- 相关推荐
关于应税消费品用于投资的税务处理
企业以生产的应税消费品用于投资，按照规定应视同销售交纳消费税。
企业将自产的应税消费品用于投资时，按照应税消费品的评估价或协议价和按规定计算出的应交消费税，借记“长期投资”科目，按照规定计算出的应交消费税，贷记“应交税金－应交消费税”科目，按照应税消费品的账面成本，贷记“产成品”、“自制半成品”科目，按照应税消费品账面成本与投资作价的差额借记或贷记“资本公积”科目。
税法规定，纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料，投资入股或抵偿债务等方面，应当按照纳税人同类应税消费品的最高销售价作为计税依据。在实际操作中，当纳税人用应税消费品换取货物或者投资入股时，一般是按照双方的协议价或评估价确定的，而协议价往往是市场的平均价。如果按照同类应税消费品的最高销售价作为计税依据，显然会加重纳税人的负担。
外商投资企业将生产的应税消费品用于投资，其会计处理略有差异。企业在投资时，应按合同作价和按规定计算的应交消费税借记“长期投资”科目，按规定计算的应缴消费税，贷记“应交税金－应交消费税”科目，按照应税消费品的账面成本贷记“产成品”或“自制半成品”科目，按合同作价与账面成本的差额借记或贷记“递延投资损失”科目（该科目借方核算递延投资损失，贷方核算递延投资收益。递延投资损失或收益均应在投资期间分期平均摊销）。
例：某工业企业将自产应税消费品提供给另一单位作为实物投资，为该单位开具专用发票，价款30000元，增值税款5100元，价税合计35100元。消费税税率为5%，应纳消费税额为1500元（30000×5%）。如成本为2万元，应作会计分录为：
借：长期投资——其他投资 2660
贷：产成品 20000
应交税金——应交增值税（销项税额）5100
应交税金——应交消费税 1500
【应税消费品用于投资的税务处理】相关文章：
房地产企业以房投资业务的税务处理欣赏01-27
投资合并的处理方法07-01
企业清算程序及税务处理07-03
吸收合并税务处理方法07-03
企业分立的税务处理的原则07-03
企业接受捐赠的税务处理07-03
经营行为的税务处理方法07-04
怎样处理股权投资损失07-01
溢价出资的税务处理问题07-10
其他投资的账务处理分类做法07-04