税务检查应对策略及案例分析

关于税务检查应对策略及案例分析

　　集团公司下属甲公司与攀钢集团公司其他子公司不同，注册地为产业园区，属产业园区税务局管辖，需独立应对较多的税收征管检查。仅2014年8月，甲公司就接受了由省国税局安排市产业园区税务局进行的重大建设项目设备进口专项检查及2007-2013年服务贸易等项目对外付汇情况两项检查。下面就检查重要注意的问题进行阐述。

　　一、针对检查方向给予配合

　　有针对性地配合税务机关的检查，在提高工作效率的同时，更能将检查风险降到最低。

　　2014年8月，市产业园区税务局开展的重大建设项目设备进口专项检查及2007-2013年服务贸易等项目对外付汇情况检查，虽为两项专项检查，但有共通之处，检查的重点均为涉外劳务征税问题。前者虽然以进口设备检查为由，但检查对象为进口设备安装劳务费，与后者涉外服务贸易属于同一征税对象。因此，在准备检查资料及与税务人员沟通过程中，重点应围绕公司是否存在涉外劳务、对外付汇是否备案、是否代扣代缴企业（个人）所得税等开展工作。

　　在税务检查中积极配合，充分沟通，提供有效的依据，澄清理由，避免不必要的税务质疑，是应对检查的必要态度。

　　对于重大建设项目设备进口专项检查，检查初始，税务人员并未对检查目的进行说明，而是要求公司提供足够量大的相关付汇、设备买卖合同、发票、支付凭证等资料供其查阅，以便其做出判断。面对大量的工作诉求，甲公司在检查方向不明的情况下，加强与检查组的沟通，经过交流，将检查目的锁定在进口设备安装、调试劳务上，缩小资料提供范围，既减少工作量，又提高了工作效率。

　　二、税务检查应对策略及案例分析

　　以事实为依据，辅以历史资料为说明，从税务风险最低、公司利益最大化出发，积极应对、处理检查过程中税务人员提出的各项质疑。下面就以重大建设项目设备进口专项检查为例：

　　（一）税务检查依据

　　依据进口设备安装调试业务征税管理：合同未约定金额但存在安装、调试劳务的，按合同价的10%计算外方劳务收入，按外方劳务收入的25%计征企业所得税；合同约定安装、调试劳务费用的，扣除人员工资及差旅费等后按实际劳务收入10%优惠税率计征企业所得税。

　　根据实际工作中发生的业务，税务检查人员对业务提出了两个问题：

　　1.甲公司与集团下属贸易公司签订的《代理进口协议》第六款第10条“需方安排外方服务人员和翻译在现场的办公室、工作餐、上下班及日常用车等”中，外方服务人员是否为设备安装、调试人员？若是，则存在安装、调试劳务。

　　2.2009-2010年甲公司曾就对外付汇业务在税务局进行业务备案，是否为进口设备购买业务？

　　事实上，甲公司工程项目为总承包工程，双方在《工程技术附件》第3.5条引进设备及材料中约定“进口设备、材料由业主供货，承包人负责安装”,不存在外方提供安装、调试劳务。但在总承包合同---技术附件中又备注“供应商指导安装、调试”,容易引起误解。

　　对此，甲公司积极与贸易公司负责进口设备经办人员联系，说明税务稽核情况，并提请贸易公司是否可以依据事实出具相关证明材料。最终，贸易公司据实出具了外方提供免费指导的说明。

　　据此，总承包合同及贸易公司的免费指导说明互为佐证，甲公司进口设备不存在外方提供安装、调试劳务的情况。

　　2.认真整理涉税资料，自觉接受税务机关的检查

　　并就2009-2010年外汇支付事项，提供历史资料，说明外汇支付为甲公司产品咨询服务，与进口设备无关。查询2009-2010年所有进口设备、材料资料，统计购买金额、增值税、关税，统计结果与当年申报税务增值税额一致。

　　通过以上工作及证据材料证明，进口设备不存在外方提供安装、调试劳务，回答了检查组的质疑，减少了不必要的税务支出。

　　三、加强税政策学习，提高财务人员对税收业务处理能力

　　一是应对新业务研究相关税务规定，进行事前风险控制

　　经常处理的业务在税率、税种等方面不容易出现差错，而对于未经受过的新业务、新政策，就要做好事前风险控制工作。比如对外付汇业务、营改增业务、工程项目增值税抵扣业务，以“该缴的税不漏缴、该抵扣的税不多缴”为原则，进行税务政策研究，做到应对检查的时候心中有数。

　　二是接受上级管理部门的业务指导，学习现有成熟经验，因地制宜，可以较快地掌握并应用到工作实务中。

　　三是积极总结经验，并应用到今后的业务。比如此次的重大建设项目设备进口专项检查，进口设备安装调试业务征税规定“纳税义务人或扣缴义务人---境外单位或个人向国内企业销售设备的同时，提供设备安装、调试、技术培训、指导等劳务的，其取得的劳务费收入，向购买设备的国内企业所在地主管地税机关申报缴纳营业税，或由其在中国境内的常设机构缴纳。没有常设机构的，由其在中国境内的代理者代扣代缴；没有代理者的，由购买设备的国内企业在支付设备价款时代扣代缴”.

　　今后，公司在进口设备买卖（含安装调试劳务）、技术引进、接受外方服务贸易等业务中就要对相关劳务费用及税费分担进行约定，规避公司税务风险，也可以明确免费提供安装、调试劳务，切不可不予明示，或模棱两可。

　　税务检查是一项专业性较强的工作，被检查单位一定要配备专业素质高、业务能力强的工作人员予以配合，只要被检查单位沉着、谨慎、细心、积极地应对，就能够圆满地完成工作。

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