在企业管理中的成本习性分析论文

时间:2023-06-22 22:14:22 企业管理 我要投稿
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在企业管理中的成本习性分析论文

  一、成本习性及其内容

在企业管理中的成本习性分析论文

  成本习性就是成本数额与其业务量的关系。生产费用按其与自身业务量的关系分类,分为固定成本和变动成本。固定成本是指成本总额不随业务的变化而成正比例变化的费用,如固定资产折旧总额。变动成本则是成本总额随着其业务量的变化而成正比例变化的总额。企业产品总成本包括固定成本和单位变动成本。而单位售价减去单位变动成本则为企业的边际贡献。它是用来弥补企业固定成本的,弥补企业固定成本后的部分才是企业的利润。企业固定成本、变动成本和边际贡献之间的关系是用来分析企业盈亏、挖掘企业降低成本潜力的方法之一。本文结合某热电厂相关指标分析成本习性分析在企业管理中的应用。

  二、边际贡献和利润相关的主要指标

  按管理会计分析,利润=营业收入-变动成本-固定成本=边际贡献总额-固定成本=单位边际贡献X数量-固定成本。某热电厂中,2009- 2012年相关指标如下。

  (一)利润

  热电厂2010年、2011年两年亏损较大,年均亏损2000多万元。这两年发电均亏损,供热只有2010年出现了93万元的盈利、2009年亏损较少,2012年出现了微利,这两年一大显著特点是发电继续亏损、减亏大;供热出现了大幅盈利,其中2009年供热利润1149万元、2012年供热利润1902万元。2012年是真正意义上盈利的一年,但基础薄弱,若剔除其他利润12.8万元,主营利润不足万元。

  (二)边际贡献

  1.边际贡献总额

  影响主营业务利润直接的因素是发电、供热产生的边际贡献总额。2010年、2011年两年边际贡献总额较少,年均4200多万元。2009年边际贡献总额较多,达7150)万元,2012年边际贡献总额最多,为9066万元。在2009-2012年.供热边际贡献总额增长较快.年均达3887万元,为利润做出了较大的贡献。

  2.单位边际贡献

  影响边际贡献总额的因素是单位边际贡献和数量,其中单位边际贡献在分析中起着重要的作用。2010年、2011年发电及供热单位边际贡献均较小,发电单位边际贡献每千瓦时平均4分钱、供热边际贡献每吨平均44元。2009年、2012年两年发电及供热边际单位贡献较大,发电单位边际贡献每千瓦时平均1角钱、供热单位边际贡献每吨平均65元。

  3.固定成本

  热电厂按生产单位管理,除正常的固定成本外,财务费用、营业税金及附加等视为固定成本。固定成本每年呈逐年递升状态。其中,发电固定成本占总额的62.58%,供热固定成本占总额的37.42%。

  三、影响利润相关指标的原因分析

  (一)供热边际贡献分析

  热电厂供热边际贡献取决于不含税热价、单位供热燃料成本、供热量的影响。

  在供热量方面,2009-2012年平均70.66万吨;2012年供热量最高,达到86.8万吨,高出四年平均水平16.15万吨。

  在不含税热价方面:有逐年上升趋势,2009-2012年平均每吨上涨65.68元,涨幅85.4%。

  在单位燃料成本方面:有逐年上升趋势。

  在单位边际贡献方面:有逐年上升趋势,2009-2012年平均每吨上涨35.18元,上升305.2%。

  (二)固定成本分析

  20092012年固定成本平均上涨1400万元,涨幅21.88%。影响较大的因素有四项费用上涨155.84万元,涨幅12.22%;折旧上涨145.76万元,涨幅9.39%;财务费用上涨382.52万元,涨幅23.97%

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