年终奖合理避税的方法

年终奖合理避税的方法

年终奖的两种计税方法

根据现行个税政策，纳税人取得全年一次性奖金，应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。计税方法分两种情况：

如果在发放年终奖当月，雇员当月工薪所得高于或等于税法规定的费用扣除额，即3500元时，适用公式为：应纳税额=当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数

当月工薪所得低于3500元时，适用公式为：应纳税额=【当月取得全年一次性奖金-(当月工薪-3500)】×适用税率-速算扣除数

多发1元有可能少得千元

由于不同的税率对应不同的全月应纳税所得额，因此很有可能年终奖多发了，到手里不一定就多。

比如，甲和乙月工薪都高于3500元，甲获得的年终奖为18000元，乙年终奖为18001元。甲应纳个税计算方法是：18000÷12=1500元，对应税率及速算扣除数为：3%、0，甲的应税额=18000×3%-0=540元;税后所得为17460元。

乙应纳个税计算方法是：18001÷12>1500元，所对应税率及速算扣除数为：10%、105，乙的应税额=18001×10%-105=1695.1元;税后所得16305.9元。这样一来，乙较甲少了1000多元。

尽量避开“缩水区”

如何通过合理的避税，让员工得到实实在在的好处呢?业内人士建议，企业发年终奖应该尽量避开多发少得的“缩水区”。经计算，这样的“缩水区”共有6个：18001元19283.33元;54001元60187.50元;108001元114600元;420001元447500元;660001元706538.46元;960001元1120000元。

需要注意的是，这些区间是针对年终奖发放当月，员工薪酬达到3500元时的情况;如果未达到3500元，计算时则需先拿出一部分年终奖补足当月工薪，然后再算应交个税。

本市一家公司的财务人员余会计介绍，今年是新个税制度实施的第二年，躲开“缩水区”，让员工得实惠。以一年收入12万元的公司职员为例：按照原来月工资发放5000元，年终奖发放60000元，全年收入应交税11985元;调整方案后，月工资发放6000元，年终奖发放48000元，应交税能降到6435元，员工净收入将增加5560元。

年终奖如何合理避税

一些业内人士在操作中也发现，将季度奖在平时先记账，然后到年终才一次性以年终奖的形式发放，这样能大大减轻税负。比如，丙工薪为6000元，一年奖金为24000元。

季度奖形式：每个季度最后一个月领取季度奖6000元，最后一个月领取年终奖6000元，而全年只有最后一次季度奖可以用年终奖方式计算税款，其他均要合并当月工资纳税。

无季度奖当月个税：(6000-3500)×10%-105=145元，含季度奖当月个税：(6000+6000-3500)×20%-555=1145元，含年终奖当月个税：145+6000×3%=145+180=325元;全年税额：145×8+1145×3+325=4920元。

年终奖形式：每月工薪6000元，年终奖24000元。每月工资个税：(6000-3500)×10%105=145元，年终奖个税：24000÷12=2000，对应税率为10%，速算扣除数为105，24000×10%-105=2295元;全年税额：145×12+2295=4035元。

显然，年终奖形式税负比季度奖形式全年少纳税885元。

工资、薪金所得适用个人所得税累进税率表：

级数全月应纳税所得额税率(%)速算扣除数(元)

一≤1500元3%0

二>1500元至4500元10%105

三>4500元至9000元20%555

四>9000元至35000元25%1005

五>35000元至55000元30%2755

六>55000元至80000元35%5505

七>80000元45%13505

级数全月应纳税所得额税率(%)速算扣除数(元)避税区下限避税区上限

一≤1500元3%01800019283.33

二>1500元至4500元10%1055400060187.50

三>4500元至9000元20%555108000114600.00

四>9000元至35000元25%1005420000447500.00

五>35000元至55000元30%2755660000706538.46

六>55000元至80000元35%55059600001120009.09

七>80000元45%13505

按照上表再举个极限例子，如果年终奖是19283.33，税率肯定是10%了，那么实际交税是19283.33*10%-105=1823.33元，那么实际到手年终奖=19283.33-1823.33=17460元，和年终奖18000实际到手的完全一样。在年终奖18000到19283.33元之间，实际到手的反而还不到17460元，这样的区域我们叫它避税区。为了更加直观，我们可以用图来表示

红线是18000元以上的年终奖部分，蓝线是税收。在红蓝线形成的三角区域，就是税收比18000元以上的年终奖还要高的部分。这个三角区域其实就是我们要避税的部分。两线相交就是在年终奖19283.33元。这样的避税区域一共有六个，如上表所示。

第一个和第二个避税区还是一般工薪阶层很容易遇到的。合理避税的办法是要么干脆把避税区的钱捐了，要么采用其他的办法。

有一个补充，上述的计算是基于员工当月收入超过3500元免征额的情况下的，如果低于，是要先弥补与免征额的差距。