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年终奖“驾到”：老算法，新税率（城市头条）
奖金多一元 税款可能多千元
年终奖“驾到”：老算法，新税率
文/本报记者综合整理
随着“新税法”的公布与“新税率”的使用，各类相关信息也层出不穷。2011年8月，国家税务总局发布声明称，有人盗用税务总局名义，对外发布了“《国家税务总局关于修订个人所得税若干问题的规定的公告》(2011年47号文件)”并作解读，所谓的47号文提供了两种年终奖所得的计税方法，并新增一个适用于全年一次性奖金所得的税率表(含速算扣除数)。此新闻一出，搜索量猛增，一石激起千层浪。
该新闻也被评为“2011年十大假新闻”之首。
对于新税法改革后第一次发放的年终奖，究竟与往年相比有何变化?本报记者为您一一解读。
年终奖扣税计算：老算法，新税率
今年9月1日起执行的新个人所得税法有两大变化：一是由5%至45%的九级超额累进税率修改为3%至45%的七级超额累进税率;二是每月工资、薪金所得应纳税额减除费用标准由2000元提高到3500元。
那么，作为工薪所得的全年一次性奖金如何计算个人所得税呢?
近日，记者从湖州市地税局获知，今年依然采用“老算法”，但要适用“新税率”。
所谓“老算法”，是按照国家相关规定计算缴纳全年一次性奖金个人所得税：(1)纳税人取得全年一次性奖金，应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税;(2)在一年内，该计税办法对每一个纳税人只允许采用一次;(3)纳税人取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
“新税率”就是9月1日(含)以后当月实际取得的全年一次性奖金，应适用修改后的新个人所得税法规定的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。
具体计算方法是这样的
一、如果2011年9月1日(含)以后实际发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于3500元，应将全年一次性奖金与当月工资薪金所得合并，减除3500的余额，除以12，其商数按照修改后的新个人所得税法工薪所得适用税率表，确定适用税率和速算扣除数。适用公式为：应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金+当月工薪所得-3500)×适用税率-速算扣除数
二、如果2011年9月1日(含)以后实际发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得高于(或等于)3500元，应将全年一次性奖金除以12，以其商数按新个税法确定适用税率和速算扣除数。适用公式为：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数
再举个例子，今年年终奖3万，少缴多少税?个人所得税法修改前后对个人取得工资、薪金所得及全年一次性奖金缴纳个人所得税有何影响呢?
举例来说，某公司职员朱先生2011年12月14日取得工资、薪金所得4500元，当月又取得全年一次性奖金收入30000元。
其个人所得税分别计算
一、其当月工资、薪金所得应纳个人所得税：
修改前工资、薪金所得应纳个人所得税=(4500-2000)×15%-125=250
修改后工资、薪金所得应纳个人所得税=(4500-3500)×3%=30
由此可见，个人所得税法修改后，朱先生工资、薪金所得少缴个人所得税220元(250-30=220)。
其全年一次性奖金应纳个人所得税：
修改前，朱先生当月工资薪金所得4500元高于2000元，应将全年一次性奖金30000除以12，按照修改前的老个人所得税法工薪所得适用税率表，按其商数2500确定适用税率和速算扣除数为15%，125。
应纳税额=30000×15%-125=4375元
修改后，依然采用老算法，朱先生当月工资薪金所得4500元高于3500元，应将全年一次性奖金30000除以12，按照修改后的新个人所得税法工薪所得适用税率表，按其商数2500确定适用税率和速算扣除数为10%，105。
应纳税额=30000×10%-105=2895元
由此可见，个人所得税法修改后，朱先生全年一次性奖金收入少缴个人所得税1480元(4375-2895=1480)。
临界点：奖金多1元，税款多1155
对于“税前收入多一元，税后所得差千元”这种说法，具体的理解是：面临税率临界点时，有可能出现这种情况。今年9月开始施行的新个税法，将税率由原来的九级缩减到七级，扣税“陷阱”随之缩减为六个，即在以下六个区间里，年终奖高的人扣税后的实际收入反而会低于年终奖少的人：18001元-19283元、54001元-60187元、108001元-114600元、420001元-447500元、660001元-706538元、960001元-1120000元。
举例说明下：某甲年终奖是108000元，除以12个月为9000元，按适用税率20%和速算扣除数555计算，应纳税额为：108000×20%-555=21045元，税后所得为：108000-21045=86955元。
某乙年终奖为108012元，除以12个月为9001元，按适用税率25%和速算扣除数1005计算，应纳税额为：108012×25%-1005=25998元，税后所得为：108012-25998=82014元。
由此可见，乙比甲年终奖多拿12元，但税后所得反而少：86955-82014=4941元。
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