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会计基础重点：[4]

时间：2022-07-09 14:54:40 职场我要投稿

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会计基础重点：[4]

第六章账务处理程序第一节账务处理程序概述 1、账务处理程序,也称会计核算组织程序或会计核算形式,是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式.

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2、在我国,常用的账务处理程序有:记账凭证账务处理程序,汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序。这三种作为处理程序有许多共同之处,它们的不同之处在于登记总分类账的依据和程序不同。第二节记账凭证账务处理程序 4、在记账凭证账务处理程序下,记账凭证可以采用一种通用的格式,即通用记账凭证;也可采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式,即专用记账凭证。 5、记账凭证账务处理程序特点:直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。它是最基本的账务处理程序,其他各种账务处理程序都是在此基础上发展形成的。 6、记账凭证账务处理程序

(1)优点:A账务处理程序简单明了,易于理解;

B总分类账可以较详细地反映交易或事项的发生情况,账户对应关系清楚,即来龙去脉清楚,便于

查账、对账。

(2)缺点:登记总分类账的工作量较大。(3)适用范围:这种程序只适用于一些规模小,业务量少,凭证不多的单位。

(2)往来款项清查结束后,应将清查结果编制“往来款项清查结果报告表”,该表不是原始凭证。第三节财产清查结果的处理 14.财产清查结果处理的要求:一般来说,个人造成的损失,应由个人赔偿,记入其他应收款账户;因管理不善

原因造成的损失,应作为企业管理费用入账;因自然灾害造成的非常损失,列入企业的营业外支出。 15.财产清查结果的处理步骤和方法 (一)审批之前的处理; 1.财产清查中发现的盘盈,盘亏,在报经有关领导审批之前,根据财产盘盈,盘亏的数字,编制会计分录。 2.同时根据企业的管理权限,将处理建议报股东大会或董事会,或经理(厂长)会议或类似机构批准 (二)审批之后的处理 1.财产盘盈的账务处理; (1)发现时(审批前) 借:原材料库存商品库存现金贷:待处理财产损溢 (2)审批后 a.原材料盘盈借:待处理财产损溢贷:管理费用 b.现金盘盈借:待处理财产损溢贷:营业外收入 2.财产盘亏的账务处理 (1)原材料或商品盘亏 a.原材料或商品盘亏,审批前的账务处理借:待处理财产损溢贷:原材料库存商品 b.原材料或商品盘亏,审批后的账务处理借:其他应收款管理费用营业外支出贷:待处理财产损溢

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第三节汇总记账凭证账务处理程序 7、汇总记账凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三种格式。 (1)汇总收款凭证,是指按“库存现金”和“银行存款”科目的借方分别设置的一种汇总记账凭证。汇总收款凭证

的编制的方法是:将一定时期内全部现金和银行存款收款凭证,分别按其对应贷方科目进行归类。 (2)汇总付款凭证,是指按“库存现金”和“银行存款”科目的贷方分别设置的一种汇总记账凭证。汇总付款凭证

的编制方法是:将一定时期内全部现金和银行存款付款凭证,分别按其对应借方科目进行归类。 (3)汇总转账凭证,是指按每一贷方科目分别设置,用来汇总一定时期内转账业务的一种汇总记账凭证。由于

汇总转账凭证是按每一贷方科目设置的,为了便于汇总,编制转账的记账凭证可以是“一借一贷”的会计分

录或“一贷多借”的会计分录,不得编制“一借多贷”或“多借多贷”的会计分录,需分解为简单会计分录后再

进行汇总。 8、根据原始凭证或汇总原始凭证,编制收款凭证、付款凭证和转账凭证,也可采用通用的记账凭证;根据各种

记账凭证编制有关汇总记账凭证。 9、汇总记账凭证账务处理程序(1)特点:在会计核算中根据记账凭证编制汇总记账凭证,并据以登记总分类

账。 (2)优点:记账凭证通过汇总记账凭证汇总后月末一次登记总分类账,减轻了登记总账的工作量,为及时编制

会计报表提供了条件;汇总账凭证按会计科目的对应关系归类、汇总编制,能够明确地反映账户之

间的对应关系,即来龙去脉清楚,便于查账用账。 (3)缺点:汇总转账凭证按每一贷方科目汇总编制,不考虑交易或事项的性质,不利于会计核算工作的分工;

当转账凭较多时,编制汇总转账凭证的工作量较大。 (4)适用范围:适用于规模较大,交易或事项较多,特别是转账业务少而收、付款业务较多的单位。

第四节科目汇总表账务处理程序 10、根据科目汇总表登记总分类账。 11、科目汇总表账务处理程序

(1)优点:

A.将记账凭证通过科目汇总后登记总账,大大减轻了总账登记的工作量; B.通过编制科目汇总表,可以对发生额进行试算平衡,从而及时发现错误,保证记账工作质量;C.简明易

懂,方便易学。

(2)缺点:科目汇总表不能反映账户之间的对应关系,不利于根据账簿记录检查和分析交易或事项的来龙去脉,

不便于查对账目。

(3)适用范围:适用于规模大、业务量多的大、中型企业。

第七章财产清查第一节财产清查 1.财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对,确定其实存数,查明账存数与实存数是否

相符的一种专门方法。 2.按清查的范围分为全面清查和局部清查。全面清查是指对全部财产进行盘点和核对。 3.全面清查的情况:(1)年终决算前,为了确保年终决算会计资料真实、正确;

(2)单位撤销、分立、合并或改变隶属关系;

(3)中外合资、国内联营;

(4)开展清产核资;

(5)单位主要负责人调离工作。 4.局部清查:(1)清查的主要对象是流动性较大的财产,如现金、材料、在产品和产品、债权债务。

(2)需进行局部清查的情况

a.对于现金应由出纳员在每日业务终了时点清,做到日清月结;

b.对于银行存款和银行借款,应由出纳员每月同银行核对一次;

c.对于材料、在产品和产成品除年度清查外,应有计划地每月重点抽查,对于贵重的财产物资,

应每月清查盘点一次;

d.对于债权债务,应在年度内至少核对一至二次,有问题应及时核对,及时解决。 5.按清查的时间分为定期清查和不定期清查。

(1)定期清查:这种清查的对象不定,可以是全面清查也可以是局部清查。清查的目的在于保证会计核算资料

的真实正确,一般是在年末、季末、或月末结账时进行。 (2)不定期清查:其清查对象可以是全面清查也可以是局部清查,如更换出纳员时对现金、银行存款所进行的

清查;更换仓库保管员时对其所保管的财产所进行的清查等等。目的在于查明情况,分清责任。 6.清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等,后认定质量的原则进行。

第二节财产清查的方法 6.库存现金的清查

(1)在进行现金清查时,为了明确责任,出纳员必须在场,在清查过程中不能用白条抵库,也就是不能用不

具有法律效力的借条、收据等抵充库存现金。

(2)现金盘点后,应根据盘点的结果及现金日记账核对的情况,填制“现金盘点报告表”。

(3)现金盘点报告表也是重要的原始凭证。

(4)“现金盘点报告表”应由盘点人和出纳员共同签章方能生效。 7.银行存款的清查

(1)银行存款的清查与库存现金的清查方法不同,不是采用实地盘点法,而是采用对账单法。 (2)对账单法是将自身的账簿记录与对方开出的对账单进行核对,或根据账簿记录给对方开出对账单,提供给

对方进行核对的财产清查方法。

(3)对账单法适用于银行存款和往来款项的清查。 (4)实际工作中,存款单位的银行存款日记账的余额与对账单的余额往往不一致。这种不一致的原因,一是由

于存款单位与开户行双方或其中某一方记账有错误;二是存在未达账项。

(5) 所谓未达账项是指由于存款单位与银行之间对于同一项业务,由于取得凭证的时间不同,导致记账时间不一致,而发生的一方已取得结算凭证而登记入账,但另一方由于尚未取得结算凭证而尚未入账的款项。 8.未达账项的四种情况:(1)企业已收,银行未收;(2)企业已付、银行未付;

(3)银行已收、企业未收;(4)银行已付,企业未付。

出现上述第1.4两种情况会使“本企业银行存款日记账账面余额”大于“银行对账单余额”;出现上述第2.3两种情

况会使“本企业银行存款日记账账面余额”小于“银行对账单余额”。 9.编制银行存款余额调节表的目的是为了消除未达账项的影响,核对银行存款账目有无错误。该表本身并非原始

凭证,不能根据该表在银行存款日记上登记,而要等到银行转来有关原始凭证后再按记账程序登记入账。 10、实物资产清查时,实物资产的保管员必须在场,并参加盘点工作。 11.实地盘点法 (1)对于实物资产的清查,应从数量和质量两个方面进行。 (2)检查实物资产的数量,则主要通过采用点数、过秤和度量等方式和一定的实地盘点技术方法来进行。实地盘点实物资产的技术方法主要有如下几种:A逐一盘点法。如以件或台为计量单位的产成品或机器设

备;又如以千克、吨为计量单位的材料。B测量计算盘点法。如露天堆放的煤、砂石。C抽样盘点法。抽

样盘点法是对某些价值小,数量多,不便逐一清点的财产,采用从总体或总量中抽取少量样品,确定其样

品数量,然后再推算总体数量的方法。 12.技术推算法

(1)这种方法适用于堆垛量很大,不便一一清点,单位价值又比较低的实物的清查。如露天堆放的燃料用煤,

就可以用技术推算法。

(2) 盘点结束后,将“盘点单”的实存数额与账面结存数额核对。若发现某些财产物资账实不符,应填制“实存账存对比表”,确定财产物资盘盈或盘亏数额。实存账存对比表是财产清查的重要报表,是调整账簿记录的原始凭证,也是分析差异原因,明确经济责任的重要依据,应认真填报。 13.往来款项的清查方法

(1)往来款项的清查一般采取“查询核实法”进行清查。

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