会计处理与税收处理的差别计算所得税

会计处理与税收处理的差别计算所得税

A公司20×7年度利润表中利润总额为3

000万元，该公司适用的所得税税率为33%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。与所得税核算有关的情况如下：

20×7年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差别的有：

(1)20×7年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为l500万元，使用年限为l0年，净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。

(2)向关联企业捐赠现金500万元。假定按税法规定，企业向关联方的捐赠不允许税前扣除。

(3)当年度发生研究开发支出1250万元，其中750万元资本化计入无形资产成本。税法规定企业发生的研究开发支出可按实际发生额的l50%加计扣除。假定所开发无形资产于期末达到预定使用状态。4)违反环保法规定应支付罚款250万元。(5)期末对持有的存货计提了75万元的存货跌价准备。

分析：(1)07年度当期应交所得税

应纳税所得额=3

000 150 500-1375 250 75=2600万

应交所得税=2

600×33%=858(万元)

(2)20×7年度递延所得税

递延所得税资产=225×33%=74.25(万元)

递延所得税负债=750×33%=247.5(万元)

递延所得税=247.5-74.25=173.25(万元)

(3)利润表中应确认的所得税费用

所得税费用=858 173.25=1

031.25(万元)，确认所得税费用的账务处理如下：

借：所得税费用10312500

递延所得税资产742500

贷：应交税费应交所得8580000

递延所得税负债2475000

该公司07年资产负债表相关项目金额及其计税基础如表所示：单位：万

我想问

计算应交所得税中

为什么是

-1375

而不是

-750

计算递延所得税负债中的750

是哪里来的?

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