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《会计实务》试题及答案 <4>
四、计算题
1.甲上市公司发生下列长期股权投资业务：
(1)20×7年1月3日，购入乙公司股票580万股，占乙公司有表决权股份的25%，对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，甲公司将其用为长期股权投资核算。每股收入价8元。每股价格中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.25元，另外支付相关税费7万元。款项均以银行存款支付。每日，乙公司所有者权益的账面价值(与其公允价值不存在差异)为18000万元。
(2)20×7年3月16日，收到乙公司宣告分派的现金股利。
(3)20×7年度，乙公司实现净利润3000万元。
(4)20×8年2月16日，乙公司宣告分派20×7年度股利，每股分派现金股利0.20元。
(5)20×8年3月12日，甲上市公司收到乙公司分派的20×7年度的现金股利。
(6)20×9年1月4日，甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票，共取得价款5200万元(不考虑长期股权投资减值及相关税费)。
要求：根据上述资料，编制甲上市公司长期股权投资的会计分录。
(“长期股权投资”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示)
参考答案：
借：长期股权投资乙公司 4502
应收股利 145
贷：银行存款 4647(580*8+7)
答案解析：因为企业享有的份额为4500，但付出的成本要大于应享有的份额，所以不调整投资成本。
借：银行存款145
贷：应收股利145
借：长期股权投资——损益调整 3000*25%=750
贷：投资收益 750
借：应收股利 116(0.2*580)
贷：长期股权投资-损益调整 116
借：银行存款 5200
贷：长期股权投资——成本4502
——损益调整 (750-116)=634
投资收益 64
2.甲上市公司为增值税一般纳税兴，库存商品采用实际成本核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。20×7年3月1日，W商品账面余额为230万元。20×7年3月发生的有关采购与销售业务如下：
(1)3月3日，从A公司采购W商品一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为80万元，增值税为13.6万元。W商品已验收入库，款项尚未支付。
(2)3月8日，向B公司销售W商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为150万元，增值税为25.5万元，该批W商品实际成本为120万元，款项尚未收到。
(3)销售给B公司的部分W商品由于存在质量问题，3月20日B公司要求退回3月8日所购W商品的50%，经过协商，甲上市公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票(红字)，发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的W商品已验收入库。
(4)3月31日，经过减值测试，W商品的可变现净值为230万元。
要求：
(1) 编制甲上市公司上述(1)、(2)、(3)项业务的会计分录。
(2) 计算甲上市公司20×7年3月31日W商品的账面余额。
(3) 计算甲上市公司20×7年3月31日W商品应确认的存货跌价准备并编制会计分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)
参考答案：
(1)借：库存商品等 80
应交税费——应交增值税(进项税额)13.6
贷：应付账款 93.6
(2)借：应收账款 175.5
贷：主营业务收入 150
应交税费——应交增值税(销项税额)25.5
借：主营业务成本 120
贷：库存商品 120
(3)借：主营业务收入 75
应交税费——应交增值税(销项税额)12.75
贷：应收账款 87.75
借：库存商品 60
贷：主营业务成本 60
(4)W商品的实际成本=期初230+80-120+60=250万元，可变现净值为230万元，计提跌价准备20万元：
借：资产减值损失 20
贷：存货跌价准备 20
3.甲上市公司自行研究开发一项专利技术，与该项专利技术有关的资料如下：
(1)20×7年1月，该项研发活动进入开发阶段，以银行存款支付的开发费用280万元，其中满足资本化条件的为150万元。20×7年7月1日，开发活动结束，并按法律程序申请取得专利权，供企业行政管理部门使用。
(2)该项专利权法律规定有效期为5年，采用直线法摊销。
(3)20×7年12月1日，将该项专利权转让，实际取得价款为160万元，应交营业税8万元，款项已存入银行。
要求：
(1) 编制甲上市公司发生开发支出的会计分录。
(2) 编制甲上市公司转销费用化开发支出的会计分录。
(3) 编制甲上市公司形成专利权的会计分录。
(4) 计算甲上市公司20×7年7月专利权摊销金额并编制会计分录。
(5) 编制甲上市公司转让专利权的会计分录。
(会计分录涉及的科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示)
参考答案：
(1)借：研发支出——费用化支出 130
——资本化支出 150
贷：银行存款280
(2)借：管理费用130
贷：研发支出——费用化支出130
(3)借：无形资产 150
贷：研发支出——资本化支出150
(4)借：管理费用 150/5*1/12=2.5
贷：累计摊销 2.5
(注意啊，这里只让计算一个月的摊销金额，不是半年，更不是一年，一定要小心。)
(5)借：银行存款160
累计摊销 2.5*5=12.5(无形资产是当月减少当月不再摊销了。)
贷：无形资产150
应交税费——应交营业税 8
营业外收入 14.5
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