医院会计科目及使用说明

编 号

会计科目名称

(一)资产类

101

现金

102

银行存款

109

其他货币资金

111

应收在院病人医药费

113

应收医疗款

114

坏账准备

119

其他应收款

121

药品

122

药品进销差价

123

库存物资

125

在加工材料

131

待摊费用

141

对外投资

151

固定资产

153

在建工程

161

无形资产

171

开办费

181

待处理财产损溢

(二)负债类

201

短期借款

202

应付账款

204

预收医疗款

205

应付工资

207

应付社会保障费

209

其他应付款

211

应缴超收款

221

预提费用

231

长期借款

241

长期应付款

(三)净资产类

301

事业基金

302

固定基金

303

专用基金

305

收支结余

306

结余分配

(四)收支类

`401

财政补助收入

402

上级补助收入

403

医疗收入

404

药品收入

409

其他收入

411

医疗支出

412

药品支出

415

管理费用

416

财政专项支出

419

其他支出

二、会计科目使用说明

第101号科目　现金

一、

本科目核算医院的库存现金。

　　医院内部各部门周转使用的备用金，通过“其他应收款”科目核算，不在本科目核算。

二、

医院收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。

三、

医院应设置“现金日记账”,由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算全日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。

　　有外币现金的医院，应分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。

四、

本科目期末借方余额，反映医院实际持有的库存现金。

第102号科目　银行存款

一、

本科目核算医院存入银行的各种存款。

二、

医院收入的一切款项，除国家另有规定的以外，都必须当日解交银行；一切支出，除规定可用现金支付的以外，应按现行有关结算规定，通过银行办理转账结算。医院将款项存入银行，借记本科目，贷记“现金”等科目；提取现金或支付存款时，借记“现金”等科目，贷记本科目。

三、

医院应按开户银行、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月末，银行存款账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。

四、

有外币业务的医院，应分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。

　　医院发生外币业务时，应当将有关外币金额折合为人民币记账。除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应采用业务发生时汇率，也可以采用业务发生当月月初的汇率折合。

　　月末，各种外币账户(包括外币现金以及以外币结算的债权和债务)的外币期末余额，应当按照月末汇率折合为人民币。按照月末汇率折合的人民币金额与原账面人民币金额之间的差额，作为汇兑损益，记入“管理费用”科目。

　　因银行结售、购入外汇或不同外币兑换而产生的银行买入、卖出价与折合汇率之间的差额，作为汇兑损益，记入“管理费用”科目。

五、

本科目期末借方余额，反映医院实际存在银行的款项。

第109号科目　其他货币资金

一、

本科目核算医院的外埠存款，银行汇票存款和在途资金等其他货币资

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