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购货方退货的会计处理

时间：2022-07-10 15:43:51 职场我要投稿

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购货方退货的会计处理

已销售的产品退货,会计核算该怎么处理

购货方退货的会计处理

一、关于退货的会计处理按照(财会[2003]29号)《财政部国家税务总局关于印发<关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则有关问题解答(三)>的通知》办理.对于税务处理，按照有关税法规定按以下处理：《国家税务总局关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》(国税发[2003]45号)第九条规定：企业发生的销售退回，只要购货方提供退货的适当证明，可冲销退货当期的销售收入。

所说“退货的适当证明”在国家税务总局《关于进一步做好增值税纳税申报“一窗式”管理工作的通知》(国税函[2003]962号)中规定：增值税一般纳税人发生销售货物、提供应税劳务开具增值税专用发票后，如发生销货退回、销售折让以及原蓝字专用发票填开错误等情况，视不同情况分别按以下办法处理：

(一)销货方如果在开具蓝字专用发票的当月收到购货方退回的发票联和抵扣联，而且尚未将记账联作账务处理，可对原蓝字专用发票进行作废。即在发票联、抵扣联连同对应的存根联、记账联上注明“作废”字样，并依次粘贴在存根联后面，同时对防伪税控开票子系统的原开票电子信息进行作废处理。

如果销货方已将记账联作账务处理，则必须通过防伪税控系统开具负数专用发票作为扣减销项税额的凭证，不得作废已开具的蓝字专用发票，也不得以红字普通发票作为扣减销项税额的凭证。

销货方如果在开具蓝字专用发票的次月及以后收到购货方退回的发票联和抵扣联，不论是否已将记账联作账务处理，一律通过防伪税控系统开具负数专用发票扣减销项税额的凭证，不得作废已开具的蓝字专用发票，也不得以红字普通发票作为扣减销项税额的凭证。

(二)因购货方无法退回专用发票的发票联和抵扣联，销货方收到购货方当地主管税务机关开具的《进货退出或索取折让证明单》的，一律通过防伪税控系统开具负数专用发票作为扣减销项税额的凭证，不得作废已开具的蓝字专用发票, 也不得以红字普通发票作为扣减销项税额的凭证。

二、购货方退货的会计处理

按照会计制度及相关准则规定，企业销售商品发生的销售退回，其相关的收入、成本等一般应直接冲减退回当期的销售收入和销售成本等。属于资产负债表日后事项涉及的报告年度所属期间的销售退回，应当作为资产负债表日后调整事项，调整报告年度相关的收入、成本等。

国家税务总局《关于执行企业会计制度需要明确的有关所得税问题的通知》(国税发[2003]45号)规定，企业发生的销售退回，只要购货方提供退货的适当证明，可冲销退货当期的销售收入。企业年终申报纳税前发生的资产负债表日后事项，所涉及的应纳所得税调整，应作为会计报告年度的纳税调整;企业年终申报纳税汇算清缴后发生的资产负债表日后事项，所涉及的应纳所得税调整，应作为本年度的纳税调整。

财政部、国家税务总局《关于执行企业会计制度和相关会计准则问题解答(三)》(财会[2003]29号)规定，除属于资产负债表日后事项的销售退回，可能因发生于报告年度申报纳税汇算清缴后，相应产生会计与税法对销售退回相关的收入、成本等确认时间不同以外，对于其他的销售退回，会计制度及相关准则的规定与税法规定是一致的。

退货若非资产负债表日后事项，直接冲减当期收入即可，同时冲回成本

借：应收帐款 (红字)

贷：主营业务收入(红字)

应交税金(红字)

借：主营业务成本(红字)

贷：库存商品(红字)

以下举例：

甲公司2002年度的财务报告于2003年4月10日经董事会批准对外报出，2002年度的所得税汇算清缴于2003年2月15日完成。2003年4月15日发生2002年度销售的商品退回，收到价款117000元(含增值税)，该商品已入库，成本为60000元，增值税率为17%。假定甲公司2002年盈利，所得税率为33%，采用纳税影响会计法核算所得税，不考虑城建税及教育费附加等因素。

2003年4月15日发生销售退回时，因其发生在财务报告报出后，不属于资产负债表日后事项，

会计处理与税务处理一致，均应冲减2003年4月份的销售收入100000元[117000÷(1+17%)]，

申报企业所得税时不需要进行纳税调整。会计处理为：

借：主营业务收入 100000

贷：应交税金应交增值税(销项税额)17000(红字)

银行存款 117000。

同时冲减销售成本：

借：库存商品 60000

贷：主营业务成本 60000。

如果甲公司2003年3月20日发生2002年度销售的商品退回。因该销售退回属于资产负债表日后事项，会计上应冲减2002年度的收入、成本等。会计处理为：

借：以前年度损益调整 100000

应交税金应交增值税(销项税额) 17000