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施工企业会计科目，科目使用说明及报表
（本文供参考与交流之用，若要引用请参照正式文件)
施工企业会计制度
一、总说明
一、为了贯彻执行《企业会计准则》，规范施工企业的会计核算，特制定本制度。
二、本制度适用于设在中华人民共和国境内的所有施工企业。
三、企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标
汇总，以及对外提供统一的会计报表格式的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某
些会计科目。
本制度统一规定会计科目的编号， 以便于编制会计凭证， 登记账簿，查阅账目，实行会计
电算化。各企业不要随意改变或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之
用。
企业在填制会计凭证、登记账簿时，应填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称
和编号，不应只填科目编号，不填科目名称。
四、企业向外报送的会计报表的具体格式和编制说明，由本制度规定;企业内部管理需要的
报表由企业自行规定。
企业会计报表应按月或按年报送当地财税机关、开户银行、主管部门。国有企业的年度会计
报表应同时报送同级国有资产管理部门。
月份会计报表应于月份终了后15天内报出;年度会计报表应于年度终了后45天内报出。国
家另有规定的，从其规定。
会计报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。
向外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：企
业名称、地址、开业年份，报表所属年度、月份、送出日期等，并由企业领导、总会计师(或代
行总会计师职权的人员)和会计主管人员签名或盖章。
企业对外投资如占被投资企业资本半数以上，或者实质上拥有被投资企业控制权的，应当编
制合并会计报表。特殊行业的企业不宜合并的，可不予合并，但应当将其会计报表一并报送。
五、本制度由中华人民共和国财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订。
六、本制度自1993年7月1日起执行。
二、会计科目
(一)会计科目表
━━┯━━━━┯━━━━━━━━━
序号│科目编号│ 科目名称
──┼────┼─────────
│ │一、资产类
1 │101 │ 现金
2 │102 │ 银行存款
3 │109 │ 其他货币资金
4 │111 │ 短期投资
5 │112 │ 应收票据
6 │113 │ 应收账款
7 │114 │ 坏账准备
8 │115 │ 预付账款
9 │117 │ 内部往来
10 │118 │ 备用金
11 │119 │ 其他应收款
12 │121 │ 物资采购
13 │122 │ 采购保管费
14 │123 │ 库存材料
15 │124 │ 周转材料
16 │129 │ 低值易耗品
17 │132 │ 材料成本差异
18 │133 │ 委托加工物资
19 │137 │ 库存产成品
20 │139 │ 待摊费用
21 │141 │ 长期投资
22 │145 │ 拨付所属资金
23 │151 │ 固定资产
24 │155 │ 累计折旧
25 │156 │ 固定资产清理
26 │157 │ 临时设施
27 │158 │ 临时设施摊销
28 │159 │ 专项工程支出
29 │161 │ 无形资产
30 │171 │ 递延资产
31 │181 │ 待处理财产损溢
│ │二、负债类
32 │201 │ 短期借款
33 │202 │ 应付票据
34 │203 │ 应付账款
35 │204 │ 预收账款
36 │209 │ 其他应付款
37 │211 │ 应付工资
38 │214 │ 应付福利费
39 │221 │ 应交税金
40 │223 │ 应付利润
41 │229 │ 其他应交款
42 │231 │ 预提费用
43 │241 │ 长期借款
44 │251 │ 应付债券
45 │261 │ 长期应付款
│ │三、所有者权益类
46 │301 │ 实收资本
47 │305 │ 上级拨入资金
48 │311 │ 资本公积
49 │313 │ 盈余公积
50 │321 │ 本年利润
51 │322 │ 利润分配
│ │四、成本类
52 │401 │ 工程施工
53 │411 │ 工业生产
54 │421 │ 机械作业
55 │431 │ 辅助生产
│ │五、损益类
56 │501 │ 工程结算收入
57 │502 │ 工程结算成本
58 │504 │ 工程结算税金及附加
59 │511 │ 其他业务收入
60 │512 │ 其他业务支出
61 │521 │ 管理费用
62 │522 │ 财务费用
63 │531 │ 投资收益
64 │541 │ 营业外收入
65 │542 │ 营业外支出
──┴────┴─────────
附注：1.有调进外汇业务的企业，应增设“外汇价差”科目;
2.有发行不超过一年期债券的企业，应增设“应付短期债券”科目;
3.企业其他业务中经营规模较大、收入较多的业务，可参照相应行业的会计制度，增设
有关资产、成本、费用等科目进行核算。
(二)会计科目使用说明
第101号科目 现金
一、本科目核算企业的库存现金。
企业内部单位使用的备用金，通过“备用金”科目核算。
二、企业收到现金，借记本科目，贷记有关科目;支出现金，借记有关科目，贷记本科目。
三、企业应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收、付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔
登记。每日终了，应计算全日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际
库存数核对，做到账款相符。
企业收付的现金，如果有外币现金的，应另行设置外币现金日记账。
第102号科目 银行存款
一、本科目核算企业存入银行和其他金融机构的各种存款。
企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其他货币资金”科目核算，不在本科
目核算。
二、企业收入的一切款项，除国家另有规定的以外，都必须当日解交银行;一切支出，除规
定可用现金支付的以外，应按现行有关结算规定，通过银行办理转账结算。
企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目;提取或支出
存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。
三、企业应按开户银行和其他金融机构、存款种类，分别设置“银行存款日记账”，根据收
付款凭证，按照业务的发生顺序逐日逐笔登记，并结出账面余额。“银行存款日记账”应与“银
行对账单”核对清楚，至少每月核对一次，发现差额，应及时查明更正。月份终了，应编制“银
行存款余额调节表”，将银行存款的账面结余与银行对账单余额调节相符。如有不符，属于银行
对账单差错的，应即通知银行查明更正;属于企业记账差错的，应由企业作更正的会计分录或补
记入账。
四、企业应指定专人签发银行支票，其他人员一律不得签发支票。银行汇票、银行本票和商
业汇票，也应指定专人负责管理。
企业不准出租、出借银行账户;不准签发空头支票和远期支票;不准套取银行信用。
五、有外币存款业务的企业，可在本科目下设置“人民币存款”和“外币存款”两个明细科
目。
企业发生的外币业务，应当将有关外币金额折合为人民币记账，并登记外国货币金额和折合
率。所有外币账户的增加减少，一律按国家外汇牌价折合为人民币记账。外币金额折合为人民币
记账时，可按业务发生时的国家外汇牌价(原则上采用中间价，下同)作为折合率，也可按业务发
生当月月初的国家外汇牌价，作为折合率。月份(或季度、年度)终了，企业应将外币账户的外币
余额按照期末国家外汇牌价折合为人民币，作为外币账户的期末人民币余额。调整后的各外币账
户人民币余额与原账面余额的差额，作为汇兑损益，列作财务费用。
外币现金以及外币结算的各项债权、债务，均应比照银行存款的方法记账。
六、有在外汇调剂市场买入外币的企业，买入外币增加的外币存款仍应按国家外汇牌价折合
为人民币记账，外汇调剂价与国家外汇牌价的差额，增设“外汇价差”科目核算。买入外币时，
按国家外汇牌价折合为人民币，借记本科目(××外币户)(同时登记外币金额)，按照调剂价与国
家外汇牌价的差额，借记“外汇价差”科目，按照实际支付的款项，贷记本科目(人民币户)。用
买入的外币购买物资、支付费用，应分摊的外汇价差，借记有关材料物资、费用科目，贷记“外
汇价差”科目。用买入的外汇偿还债务，按外汇牌价折合的人民币，借记有关负债科目，贷记本
科目，同时按偿还债务所用外汇应分摊的外汇价差，借记“专项工程支出”、“财务费用”等科
目，贷记“外汇价差”科目。
在外汇调剂市场卖出的外币，减少的外币存款应按国家外汇牌价折合为人民币记账，实际取
得的人民币与按国家外汇牌价折合的人民币的差额，应区别不同情况处理：卖出的外币如为自调
剂市场买入的，应冲销外汇价差，如有差额，作为汇兑损益处理;卖出的外币，如为其他来源取
得的，应作为汇兑损益处理。
企业在调剂市场购入外汇额度支付的人民币，也在“外汇价差”科目核算。购入外汇额度时，
按实际支付的人民币，借记“外汇价差”科目，贷记本科目(人民币户)，并将买入外汇额度同时
在备查簿中登记。
企业因发生销售等业务而取得的外汇额度，应在备查簿中登记，卖出外汇额度取得的收入，
作为汇兑损益处理。
第109号科目 其他货币资金
一、本科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等各种其他
货币资金。
二、外埠存款是企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。
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