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带息应收票据贴现的会计处理 承兑汇票贴现
一.统计版习题12。某企业为了周转资金。于7月5日将某客户6月16日签发的带息商业承兑汇票向开户银行贴现。该票据面值为150000，年利率为5%，期限为60天。银行的贴现率为6%。已知该企业于每月末计提应收票据的利息。问对该事项进行的会计处理。
解析：
1、收到票据时
借：应收票据 150000
贷：应收帐款等科目
2、6月30日计提利息=150000*5%*15/360=312.50
借：应收票据 312.50
贷：财务费用 312.50
3、贴现到期价值=150000*(1+5%*60/360)=151250
贴现期=60-19=41
贴现利息=151250*6%*41/360=1033.54
贴现净额=151250-1033.54=150216.46
贴现日应计的财务费用=150312.50-150216.46=96.04
4、贴现日的会计分录
借：银行存款 150216.46
财务费用 96.04
贷：应收票据 150312.50
习题集没有正确答案选项。习题集原答案是(贴现期40天)：
借：银行存款 150241.67
财务费用 70.83
贷：应收票据 150312.50
二.教材例题。5月7日面值为150000元，利率为5%，60天到期的应收票据，6月6日将该票据向银行贴现，贴现率6%，则该企业的会计处理如下：
票据持有天数30天，贴现期=60-30=30(天);贴现利息=151250*6%*30/360=756.25;贴现净额=151250-756.25=150493.75;有关会计处理如下：
借：银行存款 150493.75
财务费用 756.25
贷：应收票据 151250
教材的会计处理是错误的，正确的会计业务处理为：
1、收到应收票据时
借：应收票据 150000
贷：应收帐款等科目
2、贴现时，应冲减的财务费用=贴现净额-票据面值=150493.75-150000=493.75。会计分录为：
借：银行存款 150493.75
贷：应收票据 150000
财务费用 493.75
假设该企业是在7月1日将该票据向银行贴现，则会计业务处理如下：
1、收到票据时
借：应收票据 150000
贷：应收帐款等科目
2、按照现行制度的规定，带息的应收票据应于期末(指中期末和年度终了)按应收票据的面值和确定的利率计提利息，计提的利息应增加应收票据的帐面价值。即 5月31日不计提利息，但6月30日要计提利息。计提的利息=150000*5%*(25+30)/360=1145.83。
借：应收票据 1145.83
贷：财务费用 1145.83
即6月30日应收票据的帐面价值=150000+1145.83=151145.83
3、贴现利息=151250*6%*5/360=126.04
贴现净额=151250-126.04=151123.96
贴现日应计提的财务费用=151145.83-151123.96=21.87。会计分录为：
借：银行存款 151123.96
财务费用 21.87
贷：应收票据 151145.83
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