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审计调查报告
在生活中，接触并使用报告的人越来越多，我们在写报告的时候要避免篇幅过长。你知道怎样写报告才能写的好吗？下面是小编整理的审计调查报告，欢迎大家借鉴与参考，希望对大家有所帮助。
审计调查报告1
企业内部审计作为一种自律机制，在建立现代企业制度中起着重要的作用。企业内部审计工作是促进企业建立健全内部约束机制，维护国家的财经法规和企业规章制度贯彻落实的必要保证。笔者近期对一些企业的内部审计状况进行了调查分析。目前，一般企业中的内部审计，从内容上已围绕信息的可靠性与完整性，政策、计划、程序、法律和规定的遵循，保护资本的安全，资源的节约和有效使用，经营目标的完成等方面来展开工作。但内部审计从目前的普遍成效来说还未发挥出应有的支持内部管理的作用，更无法适应现代企业内部控制制度的目标要求。
一、当前企业内部审计工作现状
（一）企业经营管理者对内部审计的认识不足。受长期计划经济的影响，部分企业领导人片面认为内部审计就是检查内部经济问题，会影响企业职工的团结和稳定，有的认为内部审计限制了自己的经营自主权，削弱了自己的权威，有的将内审机构形同虚设，使内审人员无职无权。
（二）审计处于低级阶段且专业知识不足。目前内部审计的职能应是查错防弊型与管理服务型紧密结合。但现状是由于基础管理的缺陷，一般企业的内部审计人员还要每月度将大量精力用于复核纠正会计科目及经营管理数据的正确性上，然后才能将部分精力投入到数据的真实性、合法性的查证及生产经营的监督，加上目前内审人员普遍是现代企业管理知识匮乏，审计理论与方法钻研不精，因此更难对企业经营管理作出有效的审计分析、评价和管理整改建议，审计的对象主要是会计报表、账本、凭证及其相关资料，工作都集中在财务领域的浅表层次，对企业经营管理中的资本运作、投资、成本管理、产品定价方案评审与选择等重要领域，一般都无能力和条件开展审计工作。
（三）内部审计缺乏充分的独立性，削弱了内部审计决策的质量。独立性是内部审计的基本原则，是内部审计人员开展审计工作的基本前提，内部审计人员应该和他们所审计的活动保持独立，这样才能做出公正、无偏见的判断。所以，内部审计能否充分发挥作用与内部审计机构和人员是否具备充分独立性有关。然而，经验证明，我国企业内部审计独立性严重不足，主要源于我国内部审计机构设置和组织形式以及我国内部审计人员自身缺乏专业素质。众所周知，内部审计机构是企业内部设置的机构，在本企业负责人的领导下开展工作，为本企业实现经营目标服务。因此，内部审计在实施过程中不可避免地受本企业的利益限制。于是，企业的内部审计很难站在客观、公允的'立场上对企业的经营和财务状况做出客观公正、合理合法的评价。特别是当面对企业领导者参与或法人违纪时，内部审计往往是无能为力的。在这种情况下，作为企业的内部审计部门，如若服从于管理层意志，不能对企业的财务进行有效监控，出具虚假审计报告，就会埋下巨大的隐患，导致审计风险。此外，我国企业内部审计人员和公司、单位其他部门人员同属一个机构，潜在的或实际出现的利益冲突是不可避免的，甚至内部审计人员也要承担企业的经营责任，从而内部审计人员独立性极易受损害，多数单位没有配备专职审计人员，而是由其他业务人员兼任，也没有赋予他们一定的职权，受执业能力和专业素质限制，也很难开展内审工作。
（四）领导授权不明确、充分。一个企业内控制度的执行力与企业文化的建设有很大关系，但客观上受利益驱动的影响更大，而企业决策层基本上没有授予内审对查证违纪违规问题的直接考核处分权，对被审计者缺乏直接的利益约束力，不能对违纪违规行为形成强有力的威慑，依靠揭示、审计建议等审计职权很难实现审计纠错的期望目标，对审计人员提出的问题与改进意见有相当部分被审计者是“虚心接受，屡教不改”。
（五）审计人员的考核激励不科学。审计固有的监督性与批判性很少带来他人善意的理解，相反，经常会遭受冷遇、对抗、行政干涉等方方面面的压力，甚至受到心理和生理上的伤害。缺乏安全感的审计人员思想趋向消沉，工作缺乏责任心，工作中显得“顾虑重重”，严重影响审计行为的有效性。而绝大部分企业对内审人员工作的考核评价标准忽视了这种特定现象，多采用惩罚激励而少采用奖励激励，往往使得内审人员辛辛苦苦工作，换来“里外不是人”的感觉。
二、强化企业内部审计的对策与措施
（一）内部审计机构要合理定位。在科学的现代企业管理及及法人治理内部控制组织框架中，内审机构应是一个独立部门，它应直接对监事会负责，如有必要，遇有重大的内部审计事项或企业内部发生重大的违规、违法事件时，还可直接向股东大会极其常设机构董事会报告。在企业内部监督机制中，内审部门应有不可置疑的权威性，并具备股东大会或其常设机构董事会明确授予适度的审计事项直接处置权，以保证内部审计报告能引起企业管理当局的足够重视。针对内审报告中提出的整改、处置意见和建议，应及时予以研究并给予反馈，这样才能保证在科学、完善的决策、执行、监督机制下，最大力度地完成企业的经营目标。
（二）建立和完善企业内部审计人员的考核选拔制度。对企业内部审计人员要实行公开竞聘、多级考试等选拔制度，采用“不拘一格选人才”的机制全方位地开发事业性强、业务素质高、能主动尽职的优秀审计人才资源，从而培养造就一批符合现代审计发展需要的各类型人才，并把他们配置到适合的管理或主管岗位上，不断提高审计人才的使用效果，同时也从一定程度上满足了审计人员的成就感和自我实现的需要。
（三）以提高内部审计独立性为出发点，改善企业内部组织结构，明确内部审计责任。经验表明，内审机构和人员的独立性是内部审计实现其职能，发挥其作用的前提条件。因此，必须设置专门的内部审计机构，使其独立于其他职能部门，在领导关系选择上要提高内审机构的直属领导层次（直属领导层次越高，其独立性越强）；必须设置专职的审计人员，使其不参与或负责其他职能部门的管理活动和其他业务活动，在其领导体制的选择上也要考虑审计活动与业务经营活动的关系，避免一人既负责财会工作，又参与审计工作、既负责某项业务，又指挥对这项业务活动的审计等职责不相容现象发生。此外，保证审计机构和人员在开展业务中的实质性独立自主地选择审计项目，确定审计重点，编制审计计划，实施审计程序，完成审计报告。明确内部审计人员的责任也是提高审计独立性的重要手段。应当建立审计人员首先要明确其职责，以职责来决定人员，而不是确立人员后再赋予职责，通过划分职责来确定内部审计的权利，才能保证内部审计工作目标和内容与其职责达到统一。
（四）建立健全各项审计业务管理制度，实施审计质量考核。重点应推行“主审负责制”，对审计项目的整个过程，应建立有效约束、严格把关的质量控制机制，按照过错原则追究审计质量问题的有关人员责任及领导连带责任，即谁的过错谁负责，主管领导负连带责任。审计员对各自分管的工作负责，主审对整个审计项目负责，并与奖金、荣誉挂钩。主管审计的领导主要对评价、定性、处理意见是否恰当审签，从而各司其职。
（五）加强内部审计队伍的建设，提升审计工作水平。企业内部审计制度是否真正能为企业实现其最终目标服务，不仅要有完善的内部审计实务标准作为内部审计人员的行为规范，更重要的是要有一批高素质的内部审计人员。因此，要积极完善内部审计人员的后续教育体制，建立注册内部审计师资格考试制度，建立一支政治素质高、业务技术过硬的队伍，只有这样，才可能较大幅度地提高审计人员素质，使内部审计机构真正成为现代企业管理的臂膀，在现代企业管理中发挥应有的作用，更好地为企业的经济活动服务。
（六）以激励机制为手段充分调动审计人员的工作能动性。激励有精神激励、物质激励、考评激励、业绩激励、奖惩激励等多种方式。在制定了科学化的考核标准基础上，要严格执行考核制度，使审计人员的业绩公正地计量出来，从而实施有效的激励。一般应多采用奖励激励而少采用惩罚激励，因为奖励激励的正面刺激比惩罚的反面刺激更为有效。如果在审计管理中正确认识这一特点并加以合理利用，就可以找到最佳的富有人文精神的奖惩方案，更好地利用审计人力资源，使审计员处在最佳的行为状态，并以自觉性、积极性、能动性和创造性来提高工作质量和效益，促使其有效实现审计目标
审计调查报告2
新形势下内部审计质量评估较之于农村信用社意义重大。众所周知，农村信用社稳定发展的根本是内部控制的完善性和有效性。内部控制在企业发展壮大过程中有着举足轻重的作用，为保证企业内部控制的有效性，就需要不断进行内部控制评估，使内部控制能够得到持续改进和优化，以防范企业面临的各类风险。
一、农村信用社内部审计质量评估现状分析
（一）农村信用社内部审计现状
1。农村信用社内部审计基本情况。
随着农村信用社改革深入，审计工作呈现蓬勃发展，总体以真实性、合规性、风险性为审计主要目标。近年来更加注重审计项目与业务发展的关系、审计体系与内部控制体系的关系建设，取得了长足进步和发展。但审计范围、人员配备和审计独立性等方面受制于体制建设，其职能作用尚待进一步开发。总之，充分发挥农村信用社内部审计的职能作用，对于深化农村信用社风险管理，确保农村信用社经营稳健发展，意义十分巨大。
2。制约农村信用社内部审计职能发挥的因素。
（1）体制建设落后。绝大多数基层单位设立了独立的审计部门，但是审计部门以及人员的考核仍然与本单位经营业绩和业务发展息息相关，审计部门缺乏独立性，虽然在很多基层单位正在努力探索给予审计部门和审计人员单独的考核办法，甚至给予审计部门一定的“特权”，但是仍然无法摆脱其内部控制程序。主要原因是审计人员均是由从事本单位其他岗位的人员转化而来，其人员关系往来、人情脉络熟络，即便在工作上独立，情理上也难以保持其独立性。
（2）审计方法落后。随着科技化、信息化首都不断的渗透到农村信用社的各个领域，农村信用社已逐步入全面的信息化。但是内部审计工作仍然采取现场审计为主，审计多采取内从纸介质的会计凭证、账簿、报表等档案资料中获取数据和信息的方式。审计抽样过于片面，概括性不清，得出数据不够严谨。
（3）审计人员素质有待提高。一是部门审计人员基层锻炼时间短，对业务知识的了解不够全面，而且缺乏必要的计算机、法律知识。二是培训跟不上业务发展，从上到下采取分任务的方式开展审计项目，而不是采取根据实际需要开展，特别是项目任务重时就会忽略了对审计人员的业务培训，使一些审计人员盲目上岗，审计效果差。三是业务部门重管理轻指导。基层单位业务部室因日常工作量较大，较少深入基层信用社调研、只是简单的定制度、发文件，事后落实情况较少问津。
内部审计调查报告开头怎么写
1、新形势下内部审计质量评估较之于农村信用社意义重大。
2、新形势下农村信用社内部审计质量评估的调查报告新形势下内部审计质量评估较之于农村信用社意义重大。
内部审计调查报告结尾怎么写
1、（3）审计人员素质有待提高。部门审计人员基层锻炼时间短，对业务知识的了解不够全面，而且缺乏必要的计算机、法律知识。培训跟不上业务发展，从上到下采取分任务的方式开展审计项目，而不是采取根据实际需要开展，特别是项目任务重时就会忽略了对审计人员的业务培训，使一些审计人员盲目上岗，审计效果差。业务部门重管理轻指导。基层单位业务部室因日常工作量较大，较少深入基层信用社调研、只是简单的定制度、发文件，事后落实情况较少问津。（使用热度：8542人次）
2、优化财务评估指标。财务指标是衡量农村信用社业务管理的出发点和归宿，但内部审计工作的'服务质量更多体现为一种长期效应或隐性效性，无法直接衡量和准确度量。因此，财务评估指标应主要考核内部审计部门的工作是否紧紧围绕整体工作重心、是否服务于战略目标的实现、是否为防范风险和改善运营等发挥了源头控制作用。完善客户反馈。客户评估指标主要反映客户对内部审计工作质量的评价。决策方可通过问卷调查、采访等方式，组织相关人员进行无记名方式考核。考核包含对内部审计工作的期望、认可以及对风险的关注程度、内部审计建议和意见被采纳的比例等。指标值越高，单位内部审计质量越高，指标值越低，其内部审计质量越低。跟进业务流程评估指标。审计业务流程反映了内部审计业务开展及项目管理的规范程度。业务流程评估指标具体涵盖内部审计部门对审计流程是否进行再造、流程改进的次数、实际工作是否按审计流程执行、从审计工作结束到出具审计报告的天数等。注重学习与成长评估指标。内部审计人员的学习和成长能力最终决定内部审计部门的可持续发展。基层单位应该注重内部审计人员的教育程度、职称人数比例、持内部审计证和国际注册内部审计师人数比例、培训费用增长率等。通过设置学习与成长指标，督促各单位配置政治素养高、专业胜任能力强的人员充实到内部审计工作岗位。
审计调查报告3
根据赣审办办发〔20xx〕4号文精神，现将对我县开展村干部经济责任审计情况进行调查的情况报告如下：
一、对村干部经济责任审计工作，我县审计部门没有开展过此项审计工作。但从20xx年开始，县农业局的下属经管站开展过此项审计工作，审计面达60%左右。
二、对村干部进行经济责任审计，我县没有制定具体办法，主要是按20xx年我县农业局、民政局、财政局、审计局联合转发上级《关于推动农村集体财务管理和监督经常化规范化制度化的意见》(吉农字〔20xx〕21号)执行，该文第五条规定：认真做好农村集体财务的审计监督工作，要求对村组集体经济的审计面要达到80%以上。要求严格执行乡、村集体经济组织干部的任期和离任审计。以该文为依据由乡、镇经管站组织实施。
三、我县农业局的下属经管站开展村干部经济责任审计的'主要内容为：以赣农字〔20xx〕76号文精神为主要内容，严格按该文中的《村干部任期和离任经济责任专项审计工作方案》要求进行。具体内容有三点：1、农村经济责任目标完成情况;2、财经法纪执行情况;3、农民群众关注的热点问题。
四、我县的村干部经济责任审计报告提交当地乡、镇人民政府及县农业局。供参考使用。
五、我县村干部经济责任审计查出的主要问题有：1、部分村工程建设支出(如修桥、路等)，没有开具有效正式税务发票入帐，白条列支现象普遍;2、税改之前年度垫付税费现象比较普遍;3、收入被挪用或私自占用现象比较普遍。通过审计，对村干部履责情况和加管财务管理等方面起到了一定的促进作用。
六、村干部经济责任审计工作存在主要困难和问题：
一是我县目前农业部门的审计人员中专业人员少，业务素质有待提高。
二是审计部门人员编少，力量不足，难以安排对村干部的经责审计。
三是专项审计经费没有保障，影响审计效果和整改效果。
意见和建议：一是加强对农业等部门内审业务人员的培训或进修。二是由财政部门安排一定的村干部经责审计专项经费。三是县、乡两级政府及相关部门应加强对村级财务管理。
审计调查报告4
首先，要明确审计调查目标：审查供电所营销管理制度的执行情况、评价营销业务的合法、合规性和效益性。只有目标明确了，才有行动的方向。
其次，要了解所被审计乡镇供电所的基本情况，如供电所的沿革、人员构成情况、供电区域内人口构成及经济发展状况、供电负荷发展情况、过去受公司考核的情况以及营销管理内部控制的建立健全情况和其执行情况等。通过了解这些情况，可以为评价被审计单位的营销管理进行恰当评价提供有益的参考，制定切实有效的审计工作方案，合理安排审计资源，节约审计费用，提计审计效率和效果。
第三，要重视获取审计证据的充分性和适当性考虑。作为内部审计人员，始终要保持职业怀疑态度，运用职业判断，评价审计证据的充分性和适当性。
1、审计证据的充分性
由于审计证据的数量受错报风险的影响，错报的风险越大，需要的审计证据可能就越多，我们就应实施越多的测试工作，将检查风险降至我们可接受的水平，以将审计风险控制在可接受的低水平范围内。从目前乡镇供电所营销管理的现状看，由于管理人员的素质、管理制度建立健全状况，以及我们了解到的管理情况，我们应当高度重视审计证据充分性的考虑，提高审计质量，规避审计风险。
2、审计证据的适当性
内部审计人员在进行审计取证过程中，需要特别关注审计证据的适当性问题，保证所下审计结论的正确性。审计证据的适当性包括两个方面：一是相关性，它要求所获取的审计证据与我们的审计目标相关，有针对性地获取审计证据可以确保审计证据的相关性。比如，为审查明被审计单位抄表率的完成情况，可以通过查阅被审计单位的抄表台账获得相关信息，作为审计工作底搞的组成部分，审计人员应当要求被审计单位提供审计人员所关注抄表台账的复印件，以支持审计人员所下的抄表率情况的结论。二是可靠性，一般而言，从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠，内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠，直接获取的'审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠，以文件、记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠，从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。如，供电所要证实供电所欠收电费的余额，根据工作需要，要对相关客户进行函证，以证实被审计单位欠收电费余额的真实性，这时，客户的回函比供电所提供的证实电费余额的依据更有可靠性。
第四，重视与相关单位和人员的沟通。为掌握更多的线索，内部审计人员要充分与被审计单位和人员沟通，一方面与相关职能部门沟通，如市场营销科等部门，了解他们平时报送相关资料的及时性、准确性，发生预案时处理的情况等。另一方面可以采用模拟的方式询问相关人员有关制度的执行情况，执行流程等，以及相关人员对本单位管理方面的看法，从各个不同的角度获取信息。同时还要积极走访客户，了解供电营销人员日常工作中的表现，存在的问题，解决问题所采取的办法和措施以及是否存在损害公司和客户合法权益的情况。
第五，要采取科学的方法，认真分析所获取的信息，正确撰写审计工作底稿，最终形成可靠的审计结论。
同时，在本次审计结束以后，要组织检查和督促被审计单位对审计意见的整改落实，使审计调查工作发挥切实的效用。
最后，我们要规范审计工作流程，以严密审计程序树立良好的审计形象，以形成对被审计单位威慑，使被审计单位认识到公司对审计工作重视，正确看待和支持审计调查工作，使营销审计调查工作得以顺利开展，确保在预定的时间内完成审计工作任务。
审计调查报告5
一．说明部分
1．说明委托方名称（被审计企业名称）及委托目的（审计目的）；
2．说明会计责任、审计责任、审计依据。
二．企业及项目基本情况
1．企业基本情况，包括：公司名称、注册日期、营业执照颁发机构、注册号码、注册资本，法定代表人、公司住所，经营范围。
2．简述项目情况。
三．基金项目合同及相关规定
1．项目申报时间、项目名称、合同签订时间、立项代码、取得创新基金资助金额及资助方式。
2．项目投资总额。
3．创新基金用途。
4．项目合同规定的.各项经济指标情况。
四．合同执行期间项目各项经济指标完成情况
1．资金到位情况
2．资金支出情况
3．项目各项经济指标完成情况
1）项目实现销售收入情况（按年度分列）
2）项目成本情况
3）项目缴纳税金情况
4）项目应承担的期间费用
5）项目实现利润
五．报告附注
1、会计政策注释。
2、企业适用税种及税率。
3．主要财务指标注释。
审计调查报告6
作为审计机关和审计调查组，怎样才能使三个报告既完整、严密、规范，又达到实事求是、客观公正、政府满意呢？笔者现结合近期对某县人口和计划生育经费收支专项资金的审计调查情况，就，谈谈个人的几点看法：专项审计调查“三个报告”的内容和结构专项审计（调查）报告的基本结构包括开头、正文和结尾三个部分。
开头由标题、文号（调查组专项审计调查报告不含此项）、主送单位、导语构成。正文由调查依据、实施调查的基本情况（审计机关的专项审计调查报告不含此项）、被调查事项的基本情况的介绍及总体评价、调查发现的主要问题及原因分析（审计机关的专项审计报告不含此项）或调查发现的主要问题及处理处罚意见（审计机关调查报告不含此项）、调查建议构成；结尾则由审计机关名称（调查组名称及调查组组长签名）和签发报告日期（调查组向审计机关提交报告的日期）构成。对于以上内容，应如何安排调查报告的结构和文字的表述方法，也就是撰写专项审计报告的写作技巧问题。
所谓结构，就是报告的内容如何分段而构成一个整体的问题，具体包括如何开头、如何结尾，如何罗列调查出的问题，审计的评价、原因分析、意见和建议如何体现等。结构安排得当，能使审计调查报告条理清楚。否则，就达不到预定的目的。本人认为，审计（调查）报告一般可作出如下安排：
第一部分：主要叙述审计调查的概况。在写明审计调查报告的标题、日期、受文机关后，就要阐明审计调查概况。写明根据什么可简单的交代调查的缘由、内容、目的等。
第二部分：主要写审计调查过程和结果。它是审计调查报告的主要内容。写好这部分，是审计调查报告是否有说服力的关键所在。
1、要叙述被调查事项的基本情况及总体评价。基本情况主要说明与调查目标有关的被调查事项背景信息，总体评价主要是针对调查结果发表评价意见。评价要针对被调查单位财经工作和存在的问题，依据调查结论，进行评价，做到把握总体、客观适当，充分体现整体性和宏观性。为防止审计风险，尽量不要作出绝对肯定或绝对否定的评价。
2、问题的'集中、分类和分析。从诸多的调查材料中，寻找带有共性的问题，将其相对集中在一起，按顺序单列起来。反映问题做到主次分明、重点突出，切忌单个罗列、轻重不分、分类错误等现象。每类问题的表述原则上要先总体、后列举，要首先反映问题总量、占总体比率、发展规模、程度和趋势、影响面及其后果。要分析问题产生的主观原因和客观原因、历史原因和现实原因，分析问题要切中要害，要从大量的财务数据和非财务资料中归纳出规律性从中发现客观实质，真正找到问题产生的原因。
3、解决问题的审计调查建议。要针对具体问题，从根治和控制的角度，提出改革体制、健全机制、完善法规等标本兼治的建议、促进整改和规范等解决实际问题的具体措施。如审计调查中发现计生经费投入不到位问题，在写建议时不能简单写出加大计生经费的投入，可以建议政府要进一步重视人口与计生工作，建立健全以预算编制、执行为核心的人口和计划生育经费支出管理体制。在具体预算编制上要建立健全计划生育经费财政投入保障机制，同时要对计生经费支出要分类管理，据实测定，进一步细化预算，这样才能便于采纳，达到加大计生经费投入工作的目的。
第三部分：结尾。主要写清编写审计调查报告的审计机关的名称，并注明报告日期。
一、撰写专项审计调查“三个报告”的步骤
1、整理审计调查记录，分类归类。在审计调查工作结束之前，应对审计调查全过程进行认真的检查和总结，做一番去粗取精，去芜存菁的整理工作，舍弃无关紧要和可有可无的材料，选择具有代表性的事实材料，针对审计实施方案检查审计任务是否完备齐全。如果材料不足，应予补足；证据不充分，应进一步充实；数据未核实的，应抓紧核准；工作底稿不齐，应继续补充，将审定后的材料，按照不同内容，进行分类，归纳。如分成哪些是挤占、挪用方面的，哪些是违规发放奖励、补贴的，等等。
2、拟订提纲。专项审计调查“三个报告”与其它文章不同，需要靠大量的事实材料说话，在收集和选择整理归类的基础上，可按照问题的主次，统筹安排，确定表现形式，编写较为详细的调查提纲。
3、起草调查报告，修改定稿。通过资料的整理和提纲的拟订，审计调查的基本内容已经具备，只有用文字组织说明，调查报告初稿也就自然形成。初稿形成后，要经过研究，认真加以修改，尽可能做到完整无缺
二、撰写专项审计调查“三个报告”应注意的几个问题
1、注意内容和形式的统一。内容决定形式，形式为内容服务。上述谈到的形式，是一般的写法，并非在任何情况下，均可生搬硬套。在审计实务中，会遇到各种各样和意想不到的问题，这就需要采用适合表述各种不同需要的形式。
2、语言要朴素、简练、确切，结论要有证有据。审计调查报告是应用文，不要用华丽的辞藻和过多的形容词进行修饰，更不能大发议论，进行逻辑推理。
3、文风要实事求是，法规引用要正确。写审计调查报告，就是要求事实准确，文字表述无误，引用法规正确。发现多少问题，就写多少问题；是什么问题就写什么问题，让事实说话。人口和计划生育事业费投入严重不足，可以写出以下事实，表明问题的严重：“某县某年应投入计生经费2410万元，实际投入670万元，实际投入占应投入的27.8%。”注重把事实说清楚。既要防止望风捕影，夸大事实，又要防止大事划小，小事划了。
审计调查报告7
审计署于今年3月份下发了《审计署关于印发主要审计文书种类和参考格式的通知》，规范了10种主要审计文书及其参考格式，并制定了3种审计文本参考格式。《审计取证单》是3种审计文本参考格式之一。
《审计取证单》参考格式清晰明了，所包含要素清楚准确，但基层审计机关在审计实践运用时，还是遇到了一些问题，需要进一步加以探析。
一是“审计（调查）事项摘要”所包含内容问题。一种观点是，对审计证据进行罗列、汇总，将有关存在问题隐匿其中，在审计工作底稿中再予以反映；另一种观点是，对审计证据进行归类、计算、分析，并阐述存在问题事实、数据及违反的法律法规、定性结论。
二是审计取证单所包含事项问题。一种观点是，审计取证单要一事一稿；另一种观点是，审计取证单虽然对审计证据进行了汇总分析，但可以包括多个问题、多个事项。
三是审计取证单被审计单位有关人员签字问题。一种观点是，由证据提供者签字；另一种观点是，由证据提供单位负责人签字。
四是审计取证单的运用问题。一种观点是，并不是所有审计事项都要用审计取证单进行取证；另一种观点是，所有审计事项都要用审计取证单进行取证，每份审计工作底稿都要附审计取证单。
笔者认为，判断某个观点的正确科学与否，一看是否符合有关法律、法规、准则规定；二看在遵循第一条的基础上，是否科学合理，是否更有利于开展工作；三看审计实践的检验程度。
一、关于“审计（调查）事项摘要”所包含内容问题
《中华人民共和国国家审计准则》（以下简称国家审计准则）第九十四条第二款规定：“审计事项比较复杂或者取得的审计证据数量较大的，可以对审计证据进行汇总分析，编制审计取证单，由证据提供者签名或者盖章。”这就是说，“审计（调查）事项摘要”所包含内容主要是对审计证据进行汇总分析。笔者认为，汇总、分析这两个词汇，既可以作为平行关系，也可以作为递进关系，可根据审计实际情况，对审计证据进行汇总或者进行汇总分析。至于是否要阐述存在问题事实、数据及违反的法律法规、定性结论，笔者认为，有些审计取证单可以阐述有关事实及数据，因为那是对审计证据进行归类、计算、分析的结果，有必要让被审计单位知晓，充分听取他们的解释和说明，并根据新补充证据情况，确定是否对审计取证单有关内容进行修改、完善；违反的法律法规、定性结论，是审计工作底稿的主要要素之一，国家审计准则并未要求在审计取证单中予以阐明，笔者认为有待于进一步探讨。
二、关于审计取证单所包含事项问题
笔者认为，一份审计取证单包含一个事项还是多个事项，要根据审计工作实际情况而定。对于证据齐全、问题明确、思路清晰的审计（调查）事项，要尽量做到一事一份取证单，这样便于问题的'定性处理，便于编制审计工作底稿。而对于一些疑点问题，由于被审计（调查）单位的行业、专业非常宽泛，审计人员知识结构受限，而查询、学习等都需要一个过程，单凭被审计（调查）单位有关人员的解释说明，不足以让审计人员准确界定自己的专业判断是否科学、合规、准确，加上时间有限，也不能等问题弄明白了再来取证。在这种情况下，就需要打破常规，尽可能对所有发现的疑点问题及相关证据进行取证，然后再利用足够时间进行汇总、分析、计算、提炼，对确实存在问题的事项编制审计工作底稿，进行定性处理。
三、关于审计取证单被审计单位有关人员签字问题
国家审计准则第九十四条第二款规定，审计取证单由证据提供者签名或者盖章。而审计署下发文件制定的《审计取证单》参考格式中，是由证据提供单位负责人签字或盖章。基层审计机关在规范审计取证单时，有的使用前者，有的使用后者。笔者认为，证据提供者的范围较大，包括证据提供单位负责人。之所以在《审计取证单》参考格式中规定由证据提供单位负责人签字或盖章，其中一个原因应该是基于以下考虑：审计取证单是在审计事项比较复杂或者取得的审计证据数量较大时，对审计证据进行汇总分析的基础上编制的，这些证据提供者可能是一个人，也可能是多个人，对于审计人员汇总分析的情况，某个证据提供者可能知其一不知其二，而证据提供单位负责人则对全面情况比较了解，其政策理论水平较高，能够对审计取证单有关内容提出自己的见解或说明。这样，一方面充分听取了被审计单位的意见，加深了双方的沟通和交流，另一方面，也有效降低了审计风险，提高了审计质量。有些基层审计人员认为，由证据提供单位负责人签名或盖章比由证据提供者签名或盖章，在一定程度上增大了审计取证难度，这种情况在审计实践中也或多或少地存在。至于执行哪种签字或盖章格式的审计取证单，基层审计机关已根据审计署要求进行了规范。
四、关于审计取证单的运用问题
有的基层审计机关在复核、审理审计项目时，要求按照审计实施方案要求，对所涉及的所有事项都要编制审计取证单。笔者认为这种做法有些欠妥。首先，国家审计准则规定：“审计事项比较复杂或者取得的审计证据数量较大的，可以对审计证据进行汇总分析，编制审计取证单。”也就是说，并不是要求所有事项都编制审计取证单。其次，审计取证单是审计署根据审计发展需要新补充的一种审计文本，并不是代替审计日记，并未要求每个事项都要记载。再次，要正确界定审计取证单与审计证据之间的关系。根据国家审计准则第八十六条、第九十二条规定，审计证据可分为直接证据、间接证据，外部证据、内部证据，原始证据、复件证据等，且获取证据的方法有检查、观察、询问、外部调查、重新计算、重新操作、分析等。审计取证单是对审计证据进行汇总分析后编制的，应属于间接证据，是审计证据的一种。国家审计准则第一百零五条第二款规定：“审计人员对审计实施方案确定的每一审计事项，均应当编制审计工作底稿。”第一百零八条规定：“审计证据材料应当作为调查了解记录和审计工作底稿的附件。”也就是说，每一份审计工作底稿都要附审计证据材料，这个审计证据材料包括审计取证单，也包括其他审计证据材料。
以上是笔者对审计取证单填写及应用的一点粗浅看法，需要在审计实践中逐步增强认识、加强规范，确保编制高质量的审计取证单，以进一步提升审计工作的规范化、法制化水平。
审计调查报告8
【摘要】 建筑事业的发展使得建筑业在现代社会中扮演着越来越重要的角色，占国民经济的比例也越来越大。同时建筑项目建设过程中所暴露出来的问题也越来越多了。因此我们必须对建筑项目的合法性，真是性以及有效性进行非常必要的审查和监督。建筑项目的特点是业务繁杂，业务量多，涉及金额大，因此在建设过程中往往成为许多建设单位或者个人徇私舞弊和虚构业务的工具。本文就现在建筑项目审计的现状具体地论述了建筑项目审计的主要内容，现阶段存在主要问题以及主要审计对策。
【关键词】建筑项目；建筑项目审计；审计对策；
引言
我国建设项目审计经历了由浅到深，从无到有的发展过程，取得了一些宝贵的经验，但随着经济形势的不断变化，建设项目审计在深度和广度上已不太适应经济发展需要。为适应国家经济发展的新环境，早日与国际接轨，建设项目审计应该用新的观念积极打造出新的空间。①根据我国现行规定，建筑项目是指：按照一个建设单位的总体设计要求，在一个或者几个场地建设的所有工程项目之和。通常以一个企业，行政，事业单位或一个独立工程为一个建筑项目。而建筑项目审计即对建筑项目建设过程的合法，真实和有效性的审查和监督。它是建筑业持续发展的重要保证，同时也是国民经济宏观调控的重要工作。建筑项目业务繁杂，涉及金额庞大，占国民经济比重大。某些单位和个人正是利用这些特点虚构业务，贪污国家和委托资产，徇私舞弊进行各种违法甚至犯罪活动。这就需要我们的审计人员根据承建单位的现有资料确定其业务是否合法，找出其违法犯罪的原因，将错帐假账及时调整，更正。
一、建筑项目审计的主要内容
（一）建设项目中建设程序执行情况的审计
建设程序中执行情况审计的具体审计对象是建设单位上报的文件和有关机关审批文件。其审计的重点和主要内容包括：
1.关于投资决策审计。重点可行性研究报告编制、审计项目建议书以及相关审批的程序是否符合规定；审计审批部门与编制部门的级别、资质是否达到该项目建设规模的要求；审计有无人为的压低投资估算或高估冒算的现象；审计可行性研究报告编制与分析时所使用的基本数据、有关的参数标准以及技术分析的方法是否准确、科学、合理。
① 引自中国内部审计协会编.建设项目审计[M].中国时代经济出版社.20xx-3-1
2.关于勘察和设计的审计。主要审计此设计的质量是否达到了设计规范以及项目使用的要求，是否适合经济、美观、实用的原则，重点审计设计文件的内容是否完整、是否通过了有关部门的审查；审计设计的内容是否达到了批准的投资计划书的要求，建设规模与建设标准是否正好是投资计划的内容；审计设计单位的确定过程是否合乎法律法规；审计设计的收费是否合理。
3.关于建设之前准备情况的审计。土地征用、拆迁以及补偿的执行情况是其主要审查对象；审查施工图的质量和数量是否满足开工需要；审查材料、设备订购情况，重点审查建设单位是否组织了材料和设备的订货，订货质量以及数量是否达到规定，价格是否符合实际情况，能否及时到货，保证工程建设需要。审查是否满足开工条件，是不是已经办理了开工报告等等。
4.关于招标投标工作的审计。①重点审计必须进行招标投标的项目是否按规定进行了招投标活动；招标文件的内容是否符合法律法规；审计招投标的全过程是否完整；审计定标、评标的过程是否达到了招标文件和有关法律、法规的规定；审计招投标的各项支出的确定是否合规、合理；是否存在内定中标单位以及招标投标的单位有无以任何名义收受“回扣”的现象。同时，还要审查审计中标单位的等级和资质是否达到了建设工程的要求；审查有无挂靠、越级的问题。
5.关于相关合同的审计。主要审计签订合同的主体是否合格、内容是否齐全，合同条款是否清晰、明确、合法，审计时要特别注意补充协议和补充条款之间的关系，发生冲突时要以补充协议为标准；手续是否齐全以及合同的签订过程是否完整；审计合同中的质量、工期、报价三个标准是否符合有关标准；检查合同的订立方式是否达到项目建设的规定；审计合同的执行行和赔偿的情况。
（二）建设项目实施情况的审计
1.建设单位内部控制审计。着重审计管理制度是否健全，审查管理过程是否符合法律法规，各参与部门的分工是否明确，并找出管理上的薄弱环节，进而提出改进管理的意见并责令整改。
2.项目建设进度执行情况审计。检查项目建设是否符合施工方设计文件的规定，分析进度偏差发生的具体原因，提出保证工程如期完成的意见。
3.概算执行情况的审计。审查项目建设是不是按照批准的设计所进行的，是否达到了投资计划书的基本要求；检查各工程建设是否严格按照批准的概算内容区操作的；审查因为原概算中存在的不足而进行修改、补充调整概算的合理、合法、准确性；检查项目建设中是否存在超出概算的现象，对超概算的问题，应从建设的管理、施工的组织、外部条件等各个方面进行分析、调查，如发现问题，应立即采取有效措施，对超概算符合规范的地方加强控制，对不合规定的依法查处，从而加强对投资规模的控制。
4.资金来源以及其使用情况的审计。主要审计建设资金来源是否合法、是否① 全国人民代表大会常委会编.中华人民共和国招标投标法[M].1999-8-31通过.20xx-1-1实行。
按计划及时到账；，使用情况是否符合规定，有无侵占、转移、挪用建设资金的.问题；有无摊派、非法集资和乱收费等问题，生产资金是否和建设资金严格区别开核算；有无铺张浪费问题。对审计中查出来的问题，要分析原因，依法做出处理，提出改正建议，以保证建设资金的、合法、合理使用，提高投资的效益。
5.财务收支与建设成本核算审计。主要包括待摊投资审计、工程价款的结算审计、建设收入的相关审计以及其他的一些成本核算及收支内容的审计。主要检查建设单位是否严格按概算内容及其有关规定对建设成本明确归集，单项工程成本是否正确，建设成本与生产费用以及同一机构之间不同投资项目中是否有成本错乱的情况。
6.相关税费情况的审计。①主要检查与固定资产项目有关的各项税费的纳税对象、范围、额度、减免、征收、缴纳是否合规、合法。审查投资项目在土地征用、补偿费及安置补助费的支付情况等方面是否符合规定；审查土地征用及补偿费的确定、支付标准，并且明确违规情况的相关处理方法等。
7.环境保护方面的审计。②主要审计环保资金的运用是否合法；所提供环境保护资料是否真实；提供的环境报告是否符合国家有关环境法律的规定；确认企业在建设和生产经营活动中是否做了保护环境的相关活动、预防和治理污染方面是否作出了应有的努力，环保措施和政策是否有效。
8.关于施工单位具体活动的审计。主要审计施工单位有无非法分包、违规转包工程的行为；审计施工企业的等级和工程承包要求符合度，审查施工单位是否依照要求的工程承包范围进行相关承包活动，有无越级承包工程的情况；审查施工企业的资质是否与其管理水平、施工能力相适应；审查工程价款结算是否合法，检查有无偷工减料、虚构业务，冒领工程款等严重问题；审计有无采用不正当手段获取工程承包权的现象；检查施工单位是否按有关规定足额缴纳应纳税款。如若发现有上述问题，应依法严格处理。
9.建设工程质量的审计。审计工程的质量是否满足设计的要求；重点检查施工记录资料以及施工签证资料是否完整、真实、合法；审计已经完工的项目的质量是否符合设计的规定，是否达到了施工要求；检查有无重大经济损失和质量事故。
（三）建设项目竣工决算时的相关审计。
1.竣工决算时编制的相关依据的审计。主要检查决算编制工作是否有专门组织负责，清理工作是否彻底、全面，编制的依据是不是符合国家的相关规定，所依据资料是否完整，手续是否齐全，对遗留问题的解决是否符合规定。
2.概算执行情况及项目建设的审计。
3.在建工程和交付使用财产的审计。主要检查交付使用财产是否真实，是不是已经达到交付的条件，移交的手续是否合规；成本的核算正确与否，有无提高造价、转移投资，挤占成本的问题；审计在建工程投资完成部分，查明未能全部建成不能及时交付使用的原因。
4.关于结余资金的相关审计。重点要盘点库存物资，防止转移、隐瞒和挪用或者认为压低库存物资的单价，虚构往来欠款，隐藏结余资金的不良现象。查明债权债务未能及时清理的主要原因，指出在建设管理中存在的问题。
5.基建收入审计。
② 中国注册会计师协会编.税法[M].经济科学出版社.20xx-4第一版 中国内部审计协会编.建设项目审计[M].中国时代经济出版社.
审计调查报告9
一、调查目的
专业调查是我们完成专业基础课和专业课程的学习之后，综合运用知识的重要的实践性教学环节本专业必修的实践课程，在实践教学体系中占有重要地位。通过专业调查使自己在实践中验证，巩固已学的专业理论知识，通过知识的运用加深对相关课程论与方法的理解与掌握。加强对企业及其业务的了解，认识的基础上，将学到的知识与实际相结合，使学生运用已学的专业理论知识，对调查的各项业务进行初步分析，善于观察和分析对比，找到其合理和不足之处，灵活运用的学专业知识，实践中发现并提炼问题，提出解决问题的思路和方法，提高分析问题及解决问题的能力。
二、调查任务
本次调查我到的单位是彭山县审计局，主要任务如下：
1、调查彭山县审计局目前审计事务的操作流程。
2、研究现行信息化系统对业务进程所起的作用。
3、分析彭山县审计局信息化的经验及出现的问题。
三、调查内容
21世纪是信息技术的时代。随着生产的自动化，贸易中的电子商务的普及，网络财务软件的广泛运用，以及支付手段的多样化，审计信息化将是21世纪必然趋势。但是我国现今的基层审计单位的信息状是什么样的呢？我国基层审计信息化的现状，审计人员、软件条件以及硬件条件如何在信息化的过程中有什么样的经验和教训呢？带着这个问题，我在彭山县审计局进行了我的专业实习调查。
本文所探讨的审计信息化是指，被审计对象进行财务工作和经营时，审计人员为了实现其审计目的收集必要的审计证据，采取必要的审计程序，对企业的运营的合规性以及利用计算机以及网络生成的信息进行审计的工作。
四、调查体会
引用国务院信息化工作办公室副主任杨学山说过的一句话，十五个字：起步晚，基础弱，资金少，应用难，见效快。
首先是起步晚。国家审计署计算机应用是从八十年代后期开始的.，象彭山县这种经济欠发达到审计信息化的应用范围就更小了是比较小的。第二是基础弱。搞信息化，计算机应用要有好的审计工作者，包括审计专业人员和IT人员，这方面彭山县审计局基础比较薄弱；网络，计算机在起步的时候基础也比较弱，网络环境较差。三是资金少。基层单位在资金问题上是比较困难的。四是应用难。审计相对其他部门工作来说，其计算机应用难度比较大。被审计对象都是开放的无论是金融机构还是财政部门或者大中型国有企业或小型企业都有各自的制度，要在这样的基础上进行的难度比较大。另外被审计对象的系统与审计单位系统主体之间存在一定的矛盾，增加了技术上的难度，而且从技术上看，审计单位要在人家的基础上进行工作的技术难度大大增加。特别是在被审单位本身信息化程度较低的情况下，应用就更加困难了。第五是见效快。虽然审计信息化起步晚，但是我在实习见到审计和网络财务软件的使用还是给工作带来了很大的效率的提高，受以大多数员工的肯定，效果显著。
审计调查报告10
随着审计工作在社会经济生活中发挥的作用越来越大，审计工作越来越受到政府及社会各界的关注，与此同时，也给审计人员带来了方方面面的压力，既有一定的物质生活上的压力，更多的是精神生活上的压力。其实，有压力并不是一件坏事，适当的压力可以激发创造力，增加工作动力和效能。成功地处理压力，可以使审计人员正确认识自我，更加自信地面对挑战，并提升心理成熟度。事实上绝大多数审计人员是以积极的状态在应对心理压力，使之成为促进自身发展的强大动力。当然，过度的压力会带来心理的损伤，导致各种生理和心理疾病，从而给工作和生活带来消极影响。本文对审计人员心理压力的类型、后果和对策进行了简要分析，希望对加强审计人员的心理压力管理，增强心理承受能力和心理免疫能力有所帮助。
一、审计人员心理压力的类型
审计人员的心理压力源是多方面的，有与社会环境密切相关的共性压力，也有因审计职业的特性而程度有所不同的带有职业特点的压力。主要体现在以下几个方面：
（一）审计工作的高要求带来的心理压力。政府和社会各界对审计工作的期望值越来越高，对审计人员的能力提出了越来越高的要求，使审计人员产生能力的恐慌。审计机关成立二十多年来，从简单的查错纠弊到绩效审计，到查找体质机制的问题、发挥“免疫系统”的功能作用、服务于国家治理的目标，审计工作从目标、对象和方法上都有了很大的变化，对审计人员的素质提出了很高的要求，不再是懂财务、懂法规就可以干审计工作的年代了，还需要审计人员精通各行各业的专业知识，了解宏观政策和作用机制。审计人员每到一个新的行业开展审计工作，实际上是行外人员在对行内人员进行监督，这样的高标准与审计人员的现实能力的反差使审计人员产生焦虑情绪。
（二）审计职业的特殊性带来的心理压力。审计工作是监督性的工作，具有强制性，职业要求审计人员维护法律法规和国家利益，而被审计单位必然站在被监督者的立场维护自己的利益，这样的工作性质使审计人员长期处于与被审计单位博弈的状态，而国家利益要求审计机关和审计人员必须在这种博弈中成为赢家。部分审计人员职业上的不适应也会形成心理压力。
（三）审计出差的高频率带来的心理压力。特派办的工作性质决定了一线审计人员的工作、生活无规律，长年在外奔波，与家人聚少离多，难以照顾家中老幼。由于出差多，无暇顾及子女的学习教育管理，子女学习成绩和性格养成受到影响，由此带来升学、就业的困难，给审计人员的精神、心理带来压力和负担，审计人员容易产生负疚和焦虑感，也不同程度地造成了部分家属子女对审计工作缺乏理解和支持，产生家庭矛盾。
（四）社会竞争的高强度带来的心理压力。作为公务员，审计人员常常将职务视为衡量自身成就的主要标准，审计职业对专业技能要求高，但是职称与收入不挂钩，也难以给审计人员带来成就感，使专业人员也去争取行政职位，而有限的职数使部分审计人员的职位难以达到理想状态，部分审计人员因为行政职位不理想产生事业挫败感。
（六）人际关系的复杂性带来的心理压力。审计人员的人际关系对象主要有与被审计单位和人员的关系、机关内部关系和亲友关系等层次，对象上的复杂性带来心理上的复杂性。中科院心理研究所对审计人员进行心理测试的结果表明，参加测试的审计人员的低分出现在人际交往分量表上，显示此方面是审计人员的弱点所在。表明审计人员在人际交往方面遇到的困难比其它方面更多，人际交往上的弱点可能阻碍在家庭、工作及其它方面的适应。
二、审计人员心理压力的后果分析
心理学研究表明，适度的心理压力能使人反映速度加快，记忆能力和思维能力增强，从而使智力活动效率提高。同时，适度的心理压力还有助于排除心中的空虚和郁闷，令人振奋，给人向上的力量。但是，过大的心理压力会引起有机体过度的情绪紧张，使正常的思维活动受到干扰和限制，降低工作效率。如果长期感受到过重的压力，则会引起引发一系列的身心疾病，需要引起重视和关注。过大的心理压力会产生以下几个方面的反应和后果：
（一）危害心理健康。每个人都有承受外在压力的基本能力，但当所承受的压力太大或本身的承受力太弱时，便可能形成心理疾病，轻者表现为神经症，重者成为精神病。20xx年10月24日卫生部部长陈竺在向全国人大常委会作精神卫生法草案说明时表示，精神疾病在我国疾病总负担中排名居首位，有严重精神障碍患者约1600万人。除了严重精神障碍外，神经症是较为常见的心理疾病病，WHO根据各国和调查资料推算，全世界人口中的5-8%是神经症，是重性精神病的5倍。神经症通常表现为持续的神经衰弱、焦虑、强迫、疑病、抑郁等。
（二）危害生理健康。长期的心理不适能引起躯体不适和躯体疾病，被称为身心疾病。如皮肤会出现痤疮、头皮屑、黑眼圈、皱纹等。如头发会出现灰发、掉头发等。如消化系统会胃部不适、腹泻、便秘、摄食障碍等。如各种神经性头痛、睡眠障碍、内分泌失调、植物神经紊乱、糖尿病、胃溃疡、心脑血管疾病、癌症等。
（三）形成异常性格。每个人都有不同的性格，但是有些人在某些方面表现出明显偏离正常的性格特征，这些异常人格主要与成长环境有密切关系，但是在特定的环境下，例如感到压力超过自己的`承受能力时，会加剧其症状。有的易怒，烦恼不堪、牢骚满腹；有的麻木，感觉一切都令人生厌，对他人的喜怒哀乐无动于衷，失去广泛的兴趣，严重时还会有绝望之感；有的多疑，有的偏执，有的自卑，有的自负……，这些人格障碍明显影响其社会功能和职业功能，造成对社会环境的适应不良，在给身边的人带来烦恼的同时，自身也会因不适应环境感到痛苦。
（四）工作热情下降。当审计人员感到承受的压力超过其心理承受能力时，其不良情绪会直接挫伤审计人员的工作积极性和热情，甚至销蚀其意志与事业心，形成职业倦怠。审计人员的职业倦怠会使审计人员缺乏责任心和耐心，工作投入和参与少，审计工作准备不充分，创造性低，导致审计工作质量低劣。
三、缓解审计人员心理压力的对策和建议
心理压力的大小是相对于每个人的心理承受能力而言的，同样的压力对于不同的人有不同的反应。心理压力与人的心理承受能力的关系就像洪水与大坝，决堤的原因也许并不是洪水太大，很可能是大坝不够坚固。因此，当我们觉得压力过大时，解决方法主要是两个渠道：一是泄洪，消除压力源；二是筑坝，增强心理的抵御能力。审计人员自身的努力和心理调试是起决定性作用的内因，必须要跟上时代的步伐，不断加强世界观、人生观和价值观的改造，不断提高自己的专业水平和业务能力，努力提高自身的综合素质，这样才能适应工作需要，从根本上减轻工作压力。同时，审计机关作为审计人员所依靠的组织，在这两个方面都可以发挥积极的作用。
（一）了解审计人员的压力源，有针对性地做好减压工作。减轻压力的最直接方法是在源头就把紧张性刺激消除掉，因此，审计机关要针对不同的压力源采取不同的减压措施。
1.通过帮助审计人员提高能力解决因能力恐慌造成的压力。审计人员普遍感到的工作压力审计上是感觉自己的能力不能适应工作需要，最有效的方法是通过教育培训使审计人员不断提升自己的工作水平，提高对对困难的解决能力，使困难的工作变得轻松。
2.通过适当工作调整和协调解决因出差无法照顾家庭的压力。针对审计人员因出差无法照顾家庭带来的心理压力，组织上应该在政策允许的范围内，帮助解决审计人员的家庭困难。例如，当安排审计人员较长时间交流时，可以与审计人员家属所在单位主动沟通，请求给予适当的关照和方便；当审计人员家属被安排较长时间交流时，可以采取短期换岗的方式，将审计人员向少出差或不出差的岗位进行调整。要尽可能解决审计人员和家属同时出差无法照顾家庭的困难，对于夫妻双方同时出差的，在对方外出期间，尽可能安排审计人员就地审计，或与对方单位协调解决。加强机关的后勤服务与保障，对于审计人员子女入学入托就业等问题，组织要给予关心，在政策范围内协助解决审计人员的后顾之忧。对在工作中身心有不良症状的，要视情况进行调整，为其松绑减压。
3.通过加强和谐机关建设解决因人际关系造成的压力。因为人际关系造成的心理压力成为职场压力的一个重要方面，主要是团队成员互相之间缺乏信任和交流，使原本小小的误会不仅得不到及时的解决，反而积累成为大的矛盾，不少职场中人因此而苦恼。因此，审计机关要大力加强和谐机关建设，尽可能帮助审计人员适应环境，沟通情感，相互理解，减少孤独，促进审计人员的认同感和归属感。通过开展丰富多彩的文体活动，加深审计人员的了解和交流，使大家不仅是工作上的同事，更是生活上的朋友，优化机关人际关系，从而提升生活质量和幸福度，对提高审计人员的身心健康将起到重要作用。
（二）加强心理疏导和人文关怀，帮助审计人员提高抵御心理问题的能力。
1.加强思想教育，引导审计人员树立正确的“三观”。当前国际形势风云变幻，国内的改革进入到攻坚阶段，一些社会问题突显，只有树立正确的世界观、人生观和价值观，才能够在复杂的形势面前正确地认识问题，保持积极向上的人生态度。只有树立正确的“三观”，才能认清社会主义革命和建设的艰巨性、长期性和复杂性，自觉地把个人利益与集体利益、国家利益结合起来，在改造客观世界的同时注意改造自己的主观世界，在创作经济效益的同时注意回报社会与人们，从而实现自己的人生价值。反之，一个总是关注自身得失、关注社会阴暗面的人，不可能是一个幸福和快乐的人。
2.加强文化建设，激发审计人员的内在动力。人的努力的动力分为内在动力和外在动力2个层次，外在动力是名、利等被他人认可的动力，内在动力是自身的兴趣爱好等方面的动力。当今社会许多人过分关注外在动力而忽视了内在动力，因此当外在动力没有得到满足时感觉痛苦，得到满足后又感觉空虚，造成幸福度不高，都是因为忽视了内在动力的原因。因此，审计机关要加强审计核心价值观、审计精神、审计道德等文化建设，引导审计人员把个人的全面发展与审计事业的发展紧密结合起来，认识到所肩负的重大责任，认识到审计工作光荣，审计事业大有前途，激发不断奋进的精神、不断积极向上的精神、不断开拓进取的精神。
3.加强心理疏导，提高审计人员心理调试能力。审计机关要关心审计人员的心理健康，加强对审计人员心理健康知识的教育，帮助审计人员认识到心理健康要靠自身的心理素质来维护，一切外来的帮助都是间接的，审计人员要关注、理解并善待自己的情绪，掌握自我心理调试方法来维护心理健康。要帮助审计人员掌握心理调试的方法，通过心理调试改变对压力的敏感性。通过谈心谈话等方式，及时了解审计人员的心理状况，疏通审计人员心理压力倾诉和环节的渠道，对正在经历高水平压力的人员提供方便的咨询服务。
审计调查报告11
一、调查目的
企业内部审计作为一种自律机制，在建立现代企业制度中起着重要的作用。企业内部审计工作是促进企业建立健全内部约束机制，维护国家的财经法规和企业规章制度贯彻落实的必要保证。对企业的内部审计状况进行了调查分析。目前，企业中的内部审计，从内容上已围绕信息的可靠性与完整性，政策、计划、程序、法律和规定的遵循，保护资本的安全，资源的节约和有效使用，经营目标的完成等方面来展开工作。但内部审计从目前的普遍成效来说还未发挥出应有的支持内部管理的作用，更无法适应现代企业内部控制制度的目标要求。
二、公司基本情况
保意建材城位于港城建材主战场核心板块，经营面积达8000平方米 ，品类齐全、品牌林立。商城内的品牌建材全部为保意自营，这一经营模式自成体系，具有强大的生命力，在业界当中属于最先进的经营模式。保意建材城超大规模、超强品牌、超群理念、超级服务，领军港城、领跑业界。保意企业十四年来以诚信为本，在港城业界有口皆碑。对于大型零售企业来说企业的内部审计与管理起了决定性的作用。
三、调查的内容
（一）该企业经营管理者对内部审计的认识不足。受长期计划经济的影响，部分企业领导人片面认为内部审计就是检查内部经济问题，会影响企业职工的团结和稳定，有的认为内部审计限制了自己的经营自主权，削弱了自己的权威，有的将内审机构形同虚设，使内审人员无职无权。
（二）审计处于低级阶段且专业知识不足。目前内部审计的职能应是查错防弊型与管理服务型紧密结合。但现状是由于基础管理的缺陷，一般企业的内部审计人员还要每月度将大量精力用于复核纠正会计科目及经营管理数据的正确性上，然后才能将部分精力投入到数据的真实性、合法性的查证及生产经营的监督，加上目前内审人员普遍是现代企业管理知识匮乏，审计理论与方法钻研不精，因此更难对企业经营管理作出有效的审计分析、评价和管理整改建议，审计的对象主要是会计报表、账本、凭证及其相关资料，工作都集中在财务领域的浅表层次， 1
对企业经营管理中的资本运作、投资、成本管理、产品定价方案评审与选择等重要领域，一般都无能力和条件开展审计工作。
（三）内部审计缺乏充分的独立性，削弱了内部审计决策的质量。独立性是内部审计的基本原则，是内部审计人员开展审计工作的基本前提，内部审计人员应该和他们所审计的活动保持独立，这样才能做出公正、无偏见的判断。所以，内部审计能否充分发挥作用与内部审计机构和人员是否具备充分独立性有关。然而，经验证明，我国企业内部审计独立性严重不足，主要源于我国内部审计机构设置和组织形式以及我国内部审计人员自身缺乏专业素质。
众所周知，内部审计机构是企业内部设置的机构，在本企业负责人的领导下开展工作，为本企业实现经营目标服务。因此，内部审计在实施过程中不可避免地受本企业的利益限制。于是，企业的内部审计很难站在客观、公允的立场上对企业的经营和财务状况做出客观公正、合理合法的评价。特别是当面对企业领导者参与或法人违纪时，内部审计往往是无能为力的。在这种情况下，作为企业的内部审计部门，如若服从于管理层意志，不能对企业的财务进行有效监控，出具虚假审计报告，就会埋下巨大的隐患，导致审计风险。此外，我国企业内部审计人员和公司、单位其他部门人员同属一个机构，潜在的或实际出现的利益冲突是不可避免的，甚至内部审计人员也要承担企业的经营责任，从而内部审计人员独立性极易受损害，多数单位没有配备专职审计人员，而是由其他业务人员兼任，也没有赋予他们一定的职权，受执业能力和专业素质限制，也很难开展内审工作。
（四）领导授权不明确、充分。一个企业内控制度的执行力与企业文化的建设有很大关系，但客观上受利益驱动的影响更大，而企业决策层基本上没有授予内审对查证违纪违规问题的直接考核处分权，对被审计者缺乏直接的利益约束力，不能对违纪违规行为形成强有力的威慑，依靠揭示、审计建议等审计职权很难实现审计纠错的期望目标，对审计人员提出的.问题与改进意见有相当部分被审计者是“虚心接受，屡教不改”。
（五）审计人员的考核激励不科学。审计固有的监督性与批判性很少带来他人善意的理解，相反，经常会遭受冷遇、对抗、行政干涉等方方面面的压力，甚至受到心理和生理上的伤害。缺乏安全感的审计人员思想趋向消沉，工作缺乏责 2
江 苏 大 学 毕 业 论 文 调 查 报 告
任心，工作中显得“顾虑重重”，严重影响审计行为的有效性。而绝大部分企业对内审人员工作的考核评价标准忽视了这种特定现象，多采用惩罚激励而少采用奖励激励，往往使得内审人员辛辛苦苦工作，换来“里外不是人”的感觉。
四、调查的体会与措施
（一）内部审计机构要合理定位。在科学的现代企业管理及及法人治理内部控制组织框架中，内审机构应是一个独立部门，它应直接对监事会负责，如有必要，遇有重大的内部审计事项或企业内部发生重大的违规、违法事件时，还可直接向股东大会极其常设机构董事会报告。在企业内部监督机制中，内审部门应有不可置疑的权威性，并具备股东大会或其常设机构董事会明确授予适度的审计事项直接处置权，以保证内部审计报告能引起企业管理当局的足够重视。针对内审报告中提出的整改、处置意见和建议，应及时予以研究并给予反馈，这样才能保证在科学、完善的决策、执行、监督机制下，最大力度地完成企业的经营目标。
（二）建立和完善企业内部审计人员的考核选拔制度。对企业内部审计人员要实行公开竞聘、多级考试等选拔制度，采用“不拘一格选人才”的机制全方位地开发事业性强、业务素质高、能主动尽职的优秀审计人才资源，从而培养造就一批符合现代审计发展需要的各类型人才，并把他们配置到适合的管理或主管岗位上，不断提高审计人才的使用效果，同时也从一定程度上满足了审计人员的成就感和自我实现的需要。
（三）以提高内部审计独立性为出发点，改善企业内部组织结构，明确内部审计责任。经验表明，内审机构和人员的独立性是内部审计实现其职能，发挥其作用的前提条件。因此，必须设置专门的内部审计机构，使其独立于其他职能部门，在领导关系选择上要提高内审机构的直属领导层次（直属领导层次越高，其独立性越强）；必须设置专职的审计人员，使其不参与或负责其他职能部门的管理活动和其他业务活动，在其领导体制的选择上也要考虑审计活动与业务经营活动的关系，避免一人既负责财会工作，又参与审计工作、既负责某项业务，又指挥对这项业务活动的审计等职责不相容现象发生。此外，保证审计机构和人员在开展业务中的实质性独立自主地选择审计项目，确定审计重点，编制审计计划，实施审计程序，完成审计报告。 明确内部审计人员的责任也是提高审计独立性 。
审计调查报告12
根据《中华人民共和国审计法》第二十七条和20xx年度审计工作计划的要求，XX县审计局于20xx年7月7日至7月23日对XX县20xx年至20xx年5月新型农村合作医疗基金筹集、管理和使用情况进行了专项审计调查。现将审计调查情况报告如下：
一、基本情况
XX县下辖14个乡镇，493个行政村，全县总人口76万人，其中：农业人口62万人。20xx年成立了由县长为主任的新型农村合作医疗管理委员会，制定了《XX县新型农村合作医疗定点医疗机构管理办法》、《XX县新型农村合作医疗工作规范》、《XX县新型农村合作医疗报销管理程序的规定》等一系列新农合管理制度，完善了对各定点医疗机构的审核和监督，发挥了基金的使用效益。
（一）经办机构设立情况
20xx年4月设立XX县新型农村合作医疗管理办公室（以下简称新农合办公室），为正科级全额拨款事业单位，隶属XX县卫生局管理。核定编制6人，现有人员7人，下设综合室、审核室、督查室、结算室、网络中心等五个科室。其主要职责是制定新农合医疗制度和报销补偿实施方案，监督管理定点医疗机构服务质量和基金的筹集、管理和使用等工作，县财政每年安排办公经费20万元。14处乡镇单独设立新农合管理办公室，负责参合农民个人资金的筹集及监督新农合资金运行情况，办公经费由乡镇财政支付。
（二）定点医疗机构情况
XX县现有定点医疗机构211家，其中：县级定点医疗机构3个，乡级医疗机构17个，县外定点医疗机构191个。县级和乡级医疗机构都实现了网上审批报销结算，村级443处卫生室未设立新农合报销定点医疗机构。
（三）参合及筹资标准
20xx年全县新农合参合人数620,452人，参合率为99.63%。人均全年筹资标准100元，其中：个人筹资20元，各级财政人均补助80元（中央16元，省级20元，市级24元，县级20元）。
20xx年，全县新农合参合人数614,235人，参合率为98.63%。人均全年筹资标准120元，其中：个人筹资20元，各级财政人均补助100元（中央省级44.08元，市级24元，县级31.92元）。
（四）基金收支余情况
20xx年筹资总额62,240,671.30元，其中：个人筹资12,409,040.00元，各级财政补助49,640,040.00元，利息收入191,591.30元。20xx年度基金支出70,470,119.52 元，其中：统筹基金支出67,184,952.08元（住院支出66,563,885.84 元，门诊支出621,066.24 元），家庭账户基金支出3,285,167.44 元。截至20xx年底，统筹基金累计结余25,590,845.04 元，家庭账户基金累计结余2,777,871.58 元。
20xx年1-5月筹资总额55,167,248.13 元，其中：个人筹资12,284,700.00元，各级财政到位资金42,748,021.20 元，利息收入134,526.93 元。20xx年1-5月基金支出30,528,848.19元，其中：统筹基金支出29,475,258.88 元（住院支出29,178,762.03 元，门诊支出252,496.85 元），家庭账户基金支出1,053,589.31 元，其他支出44,000.00 元。截至20xx年5月底，统筹基金累计结余51,282,834.29 元，家庭账户基金累计结余1,724,282.27 元。
（五）参合农民受益情况
20xx年度，全县新农合受益为125,120人次，其中：住院补偿47,945人次，门诊补偿77,175人次。补偿金额在一万元以上的有787人，有20人报销金额达到封顶线（3万元）。全县住院补偿比例达到53.01%，比20xx年增长了近17个百分点。其中乡镇卫生院补偿比例达61%以上，县级医院补偿比例达55%以上，农民受益水平进一步提高。
20xx年1-5月份，全县新农合受益为43,490人次，其中：住院补偿26,485人次，门诊补偿17,005人次。补偿金额一万元以上的有219人，三万元以上的有5人。
二、审计调查实施情况
审计工作严格按照审计程序进行。
在审计准备阶段，审计工作是在进行充分审前调查的基础上，制定了切实可行的审计实施方案，明确了审计目标和审计重点。进点时，召开了由XX县卫生局、财政局、新农合办公室等有关部门负责人参加的座谈会，讲明了本次审计调查的目的、范围、内容和方式，与以上部门有关科室进行了多次座谈。在审计实施过程中，要求该单位对所提供的会计资料的真实性、完整性作出书面承诺，审计的责任是对其提供这些资料发表审计意见。重点审计调查了新农合管理、监督、经办等机构建设及卫生、财政等相关部门履行职责情况，新农合基金筹集、管理和使用及其效益情况，定点医疗机构的确定、监督管理、医疗服务收费、药品政策执行情况，有关政策执行和制度运行及效益情况等。同时延伸调查了县人民医院、次丘中心卫生院、康驿卫生院等定点医疗机构。调查中采用了审查、座谈、走访、监盘等方法进行。在审计终结阶段，本着实事求是、客观公正的原则，对XX县新型农村合作医疗基金筹集、管理和使用情况进行了认真地分析评价和建议。
三、审计评价
关于县新型农村合作医疗基金审计调查报告关于县新型农村合作医疗基金审计调查报告
从审计调查的情况看，XX县委、县政府高度重视新农合工作，把新农合制度建设作为社会主义新农村建设的重要内容，纳入了重要议事日程。国家和省新农合制度的各项政策规定基本得到贯彻执行；各项制度基本建立并逐步完善健全，体制运行比较平稳有效；基金的筹集、管理、拨付、使用进一步规范；农民参合率保持了较高水平；推动了农村卫生资源的整合利用，促进了农村卫生事业的发展。经延伸审计调查次丘中心卫生院、康驿镇卫生院两个乡镇定点卫生院得知，新型农村合作医疗的开展，增加了定点卫生院的患者，扩大了业务规模，提高了定点卫生院的造血功能，缓解了乡镇卫生院在卫生系统中逐渐边缘化的倾向，使其步入良性循环发展的轨道。 但审计调查中也发现，在机构建设、制度执行、基金管理、定点医疗机构的医疗工作等方面还存在一些普遍性和突出性的问题。
四、审计调查发现的问题及原因分析
（一）财政部门存在的问题
市级配套资金拨付不及时。20xx年市级配套资金14,891,000.00元，于20xx年4月7日全额拨付到位；20xx年市级配套资金14,741,640.00元，于20xx年5月13日全额拨付到位。此行为不符合《山东省财政厅、卫生厅关于调整中央和省级财政新型农村合作医疗补助资金拨付办法有关问题的通知》（鲁财社[20xx]3号）“……市县两级财政当年补助资金要于3月底前足额拨付到位……”之规定。建议财政部门及时拨付。
（二）新农合办公室存在的问题
1、统筹基金累计结余过大
截至20xx年底统筹基金累计结余25,590,845.04元，占当年筹资总额的41.24%，而国家规定的最高结存比例为25%，超过国家规定的最高比例16.24个百分点，超最高结存额10,078,575.04元 。不符合《山东省卫生厅关于进一步完善新型农村合作医疗方案的实施意见》（鲁卫农卫发〔20xx〕8号）“……当年筹集的合作医疗统筹基金结余不得超过15%（含提取的风险基金），累计结余不得超过25%（含提取的风险基金）……”之规定。建议新农合办公室应采取相应措施降低基金结余数额。
2、医疗诊疗项目报销范围过大
经抽查部分患者病案，发现将部分医疗诊疗项目全额纳入了新农合统筹范围。如：ct费不予补偿的项目全额纳入了统筹范围；人工关节未执行“国产的个人先自付30%，进口的个人先自付60%，其余费用纳入新农合基金补偿范围”的规定，而是全额纳入了统筹范围； icu病房费未剔除个人负担20%的部分，而是全额纳入了统筹范围。此行为不符合《山东省卫生厅关于印发<山东省新型农村合作医疗诊疗项目（试行）>的通知》（鲁卫农卫发〔20xx〕10号）“二、各级新农合经办机构和定点医疗机构要严格执行全省统一的《诊疗项目》，加强诊疗项目审核和监督，不得擅自增减诊疗项目”之规定。责令新农合办公室严格按照国家相关规定的'标准予以报销。
3、一、二级医院用药范围扩大
经抽查部分患者病案，发现部分一、二级医院用药范围按照三级医院执行，未按照医院级别区分用药范围，存在超医院级别使用药品并予以报销的情况，扩大了一、二级医院用药范围。20xx年共越级报销5,734,181.62元（其中：一级医院越级报销药品214种，应报4,937,156.82元；二级医院越级报销药品1种，应报797,024.80元）；20xx年1-5月份共越级报销3,647,446.58元（其中：一级医院越级报销药品204种，应报3,268,146.00元；二级医院越级报销药品2种，应报379,300.58元）。此行为不符合《山东省卫生厅关于印发<山东省新型农村合作医疗报销药物目的通知》（鲁卫农卫发〔20xx〕9号）“（二）药品按医疗机构级别分三、二、一、村四级使用……标记“○”的药品即为该级别医疗机构纳入新农合补偿的药品，没有标记“○”的药品在该级别医疗机构不能纳入新农合补偿”之规定。责令县农合办公室严格按照国家规定相应级别医院的用药范围予以报销。
4、新农合与医疗救助不衔接
通过对民政部门医疗救助对象与新农合患者就诊情况比对发现，20xx年民政医疗救助对象共82人，救助金额238,400.00元，其中当年参合并住院报销的47人，总费用1,991,453.64元，报销金额678,256.04元，个人自负1,313,197.66元。而20xx年新农合报销达到封顶线的20人，只有2人得到了医疗救助。由此可见医疗救助与新农合不衔接，民政部门和新农合经办机构缺乏信息沟通，对重大疾病保障程度低，而住院费用按规定报销后个人负担仍然较重的贫困户未得到医疗救助。不符合《中共中央、国务院关于进一步加强农村卫生工作的决定》（中发〔20xx〕13号）“五、建立和完善农村合作医疗制度和医疗救助制度……19.对农村贫困家庭实行医疗救助。医疗救助对象主要是农村五保户和贫困农民家庭。医疗救助形式可以是对救助对象患大病给予一定的医疗费用补助……”之规定。建议新农合办公室加强与民政部门的沟通，以使新农合与医疗救助工作的相互衔接。
5、部分农村中小学生重复参保
根据县新农合办提供的电子数据分析，并与县医保处有关城镇医保参保情况比对发现，20xx年存在部分农村中小学生重复参保的情况：按电子数据筛选的6-14岁的学生共有30,657人参加新农合，另通过身份证号码验证确认重复参保的学生为5,855人（其他大部分因没有身份证号码或号码错误而无法核对）。此行为不符合《山东省卫生厅关于进一步完善新型农村合作医疗方案的实施意见》（鲁卫农卫发〔20xx〕8号）“……严格执行新农合以户为单位参加，参合人员应是登记为农业户籍的居民。农村户籍中小学生、外出务工农民（不包括已经参加城镇职工基本医疗保险的农民工）均属新农合参合范围……”之规定。责令县新农合办公室予以纠正。
6、新农合基金补偿与重大公共卫生专项补助不相衔接
经审计调查发现截至审计日，仅对患者医药费用按新农合规定给予补偿，而未实施重大公共卫生服务项目（如农村孕产妇住院分娩）国家专项补助政策。不符合《卫生部、民政部等部门关于巩固和发展新型农村合作医疗制度的意见》（卫农卫发〔20xx〕68号）“……要做好新农合基金补偿与公共卫生专项补助的衔接，新农合基金只能用于参合农民的医药费用补偿，应由政府另行安排资金的基本公共卫生服务项目不应纳入新农合补偿范围，重大公共卫生服务项目（如农村孕产妇住院分娩）应先执行国家专项补助，剩余部分中的医药费用再按新农合规定给予补偿”之规定。责令县新农合办公室严格执行国家的有关政策，做好两项工作的衔接。
7、新农合参合人数信息不一致
20xx年度县新农合办公室账表显示参合人数620,452人，电子资料反映参合人数616,910人，参合人数信息不一致3,542人。20xx年度县新农合办公室账表显示参合人数614,235人，电子资料反映参合人员604,866人，参合人数信息不一致9,369人。责令县新农合办公室予以纠正。
8、新农合数据库操作系统存在的问题
（1）业务软件设计可选用的病种过多，使各医院的录入人员可选择性随意性加大，口径难以统一，项目过多，致使业务数据的归集整理难度加大，无法对业务数据进行归纳汇总，难以提取出有用有份量的业务信息。
（2）数据录入信息不准确。经审计发现，参合录入信息中存在大量信息错误的现象，其中：参合信息完全重复的有23人，身份证号码完全重复的815人。
（3）新农合电子数据不对应。经审计20xx年电子数据，发现有752条记录只有汇总数据而没有明细数据，其中：门诊659条、住院93条，涉及总费用金额241777.68元，报销金额121924.76元。
建议县新农合办公室加强对数据信息的管理，以提高工作质量和效率。
（三）定点医疗机构存在的问题
1、超规定加成率销售药品
经审计调查2个乡镇卫生院和1个县直医院发现。乡镇卫生院西药平均加成率为70.73%，中成药平均加成率为111.84%；县直医院西药平均加成率为24.21%，中草药平均加成率为46.75%。3个医院20xx年-20xx年5月共计超规定的加成率销售药品7,060,977.29元。药品加成率均超过国家规定的最高限，不符合《山东省物价局关于药品价格政策有关问题的补充通知》“一、严格控制医院经营药品的加价率。省内各级非营利性医疗机构（含乡镇医院）经营的所有药品（不区分政府定价或市场调节价），以实际购进价格为基础顺加不超过15%的差价率作价……各类性质的医疗机构（含零售药店）经营的中药饮片和中草药，以实际购进价格为基础，顺加不超过25%的加价率作价”之规定。责令县新农合办公室加强对定点医疗机构的管理，杜绝此类问题的再度发生。
2、医疗收费项目不明细
经审计调查2个乡镇卫生院和1个县直医院发现，其中1个乡镇卫生院20xx年-20xx年5月存在收取治疗费项目不明细181,897.00元。不符合《山东省行政性事业性收费管理条例》第21条 “下列行为属于乱收费行为：……（四）超出《收费许可证》规定的收费范围，擅自增加收费项目、提高收费标准的……”之规定。责令县新农合办公室加强对定点医疗机构的管理，杜绝此类问题的再度发生。
3、部分病案自费药品未签知情同意书
经审计调查2个乡镇卫生院和1个县直医院发现，其中1个乡镇卫生院存在2个病案未签署自费药品知情同意书。不符合《山东省新型农村合作医疗定点医疗机构管理暂行规定》第二十一条“定点医疗机构对参合农民进行治疗时使用新农合管理机构制定的《新型农村合作医疗基本药物目录》范围内的药品，特殊情况必须使用非《新型农村合作医疗基本药物目录》的药品时，要征求患者或其家属的意见并签字，同时在处方上注明‘自费’字样”之规定。责令县新农合办公室予以改正。
通过对XX县新农合基金筹集、管理和使用情况的审计调查，发现了新农合基金运行在财政、新农合办公室和定点医疗机构中存在的问题，产生以上问题的主要原因是：
（一）财政方面产生问题的原因：由于市级财政资金紧张，新农合资金年度补偿实施时间晚，造成市级配套资金拨付不及时。
（二）新农合办产生问题的原因：一产生城镇医保与新农合重复参保的问题，主要是省市有关文件相抵触，相关部门为了追求部门利益，尽量争取多的参保人数，以便完成任务。二造成参合人数不实的主要原因是，年初各乡镇为尽快落实政府的这项惠民政策，对部分外出打工人员采取由其亲属预先垫支的办法，但因时间仓促，有关信息难以及时收集，以致出现参合筹资大，而参合登记信息少的现象。三新农合数据错误，主要是由于网络堵塞、服务器故障等，造成数据传输中断，致使数据错误，而录入信息错误主要是录入系统没有身份证识别功能，加之各乡镇农合办人员业务经验不足，致使大量身份证号码录入错误、无身份证号码、号码重复等问题多次出现。四是一、二级医院扩大药品报销范围，主要因为往年沉淀资金过多，新农合办采取提高报销范围的办法，以使基金发挥更大的作用。
（三）定点医疗机构产生问题的原因：财政对医疗卫生事业的投入力度小，医疗机构为了追求利益，是产生超规定加成率销售药品、违规收费的主要原因。
五、审计建议
（一）完善管理体制建设，确保新农合组织管理工作的到位。应确保县级新农合办公室人员编制、经费落实，积极履行政府职能，加大对新农合基金的监督力度。加强网络化建设，使用统一的新农合信息管理软件，以解决管理不规范、运作效率低、报销随意性大等问题。
（二）财政部门应加强对新农合基金的管理和调度，及时足额拨付配套资金。同时在确保农民的医疗费用补偿款发放的基础上，针对沉淀基金进行有效运作，以达到基金保值增值的目的，壮大新农合基金的实力，更好地服务于广大农民。
（三）卫生部门应加强对定点医疗机构的监管，引入竞争机制，建立准入、退出制度；新农合办公室应加强对新农合基金的监督力度，严格执行药品目录使用级别和医疗服务项目报销规定，严格执行目录外药品占住院总费用的比例。
（四）政府部门应加大对医疗卫生事业的投入，以保证公立医疗机构的公益性。加大对新农合基金的扶植力度，建立健全稳定的基金筹集增长机制，使基金的保障能力逐年稳步提高。搞好乡镇卫生院和村卫生室的医疗服务保障能力的建设，强化乡、村医生培训，提高服务能力。
（五）加强对定点医疗机构的监督管理。对定点医疗机构医疗行为不规范、乱收费、药品加成率高的问题，新农合管理机构和卫生、物价、审计等部门应当各负其责，加强监管，强化定点医疗机构的“公益”意识，确保新农合制度给农民带来更多的实惠。
审计调查报告13
调查审计虽然不参与单位的经营管理活动，但随着集团公司的规模扩大，调查审计作为集团公司的经济监督机构，其作用越来越重要。
集团公司的调查审计不同与社会审计，同样调查审计报告与社会审计报告存在较大差别，社会审计遵循的是《独立审计准则》，而调查审计遵循的是《调查审计准则》。因此两者在审计的独立性上、审计方式、审计重点、审计目的、审计职责作用是不同的。
从而使调查审计报告对集团公司调查控制的健全有效，会计信息的真实合法完整，经营绩效，经济责任及经营合规性等进行检查、监督、评价、整改及奖惩建议。
调查审计报告作为改进内控管理的参考依据只对集团公司本单位、本部门、股东负责并对外保密。
而社会审计主要围绕会计报表进行，对会计报表发表意见，对外出具《审计报告》，具有鉴证作用，需要对股东、债权人、及社会公众使用人负责，社会审计出具的《管理建议书》仅仅指出调查控制制度及执行的不足，出具建议。
但调查审计与社会审计在工作上具有一致性，在审计内容、审计依据、审计方法等方面有一致之处。因此《独立审计具体准则第7号--审计报告》某些要求，值得我们在写调查审计报告时参考，如审计的目的、审计对象、审计依据、审计责任、审计的实施过程等在调查审计报告中也需要体现。
需要指出的是调查审计报告更突出对调查控制的关注，要针对调查控制制度及执行的不足提出具体审计意见及处罚建议，这与社会审计的《管理建议书》也有相同之处。
以下是ABC集团公司出具的分公司审计报告部分内容，目的是希望大家共同探讨。
一、封 面
***公司机密调查审计报告
报告名称：关于abc的审计报告
报告编号：ABC集团内审字[200X]第0XX号出具
报告时间：200X年XX月XX日
报告抄送：董事长、各副总裁、董事长助理、财务总监、XX部门
二、报告正文
关于abc分公司的审计报告
ABC集团内审字[200x]第0xx号
我们于200x年xx月xx日至xx月xx日对abc分公司进行了审计。abc分公司资料的提供和编制、建立健全调查控制制度、保护资产的安全完整是分公司财务及XX管理部门的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上发表审计意见。
我们按照《调查审计准则》有关规定计划和实施审计工作，通过审计目的在于掌握分公司经营情况、调查控制制度执行情况，以便进行分析，从中评价出经营中存在的差距及揭示主要问题，针对重大缺陷提出审计意见。本审计报告中提出的问题及审计意见，请各分公司及公司相关部门在此基础上认真进行自查、完善、整改，后续审计中再发现此类问题按ABC规定及本次审计意见进行处罚。 abc分公司的基本情况……
审计中发现的问题及审计意见
一、abc分公司资金管理不规范
1.职工借款随意性，借款金额大，期限长，有的借款理由不充分，甚至有的旧账不结又填新账，截至审计日借款金额情况……。借款超三月的有……借款超一年的有……
审计意见：对超三月的借款一律无条件收回，收不回来的分公司经理、会计按4：6承担责任。以后不准出现超三月的借款，不准出现业务理由以外的借款，职工辞职要清理，否则分公司经理、会计按4：6承担责任，并从借款之日起按月1%的利率计算利息并按借款额的20%处以罚金。
2.xx金存在不能及时上缴公司账户的现象，如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上缴，时间长达近xx个月。 审计意见：严格财务控制制度，对不执行财务规定的分公司经理、会计各承担违规金额25%的`处罚。
二、存货管理、库龄、结构存在不足
1、业务员借货现象普遍存在，数量之大日期之长令人费解。截至审计日借出存货XX件，折算成金额XX元，为库存金额的XX%。
时间超三月的有XX件，折算金额XX元，其中超一年的有XX件套，折算金额XX元。而且有些业务员已离职，如XX借货XX件折算金额为XX元，已于去年辞职。
审计意见：现有不超一月无损的借货加强催收力度尽快收回;超一月及损坏的借货落实责任人按售价的7折收回现金，没有责任人的分公司经理(或原经理)、会计、保管人员按3：3：4的比例扣款。通过本次清理以后，以后借货理由要充分，分公司经理要审批，分公司会计随时监督，不准出现一个月以上借货，职工辞职要清理借货。否则分公司经理会计保管人员分别按零售价承担3：3：4的责任。
2、存货盘点账实不符严重
存货盘点的目的在于查找错误指出问题，以便管理控制的改进与提高。根据重要性原则，考虑成本效益，本次审计差错的定义为：只要同种类成品，实盘与账面不符即为账实不符，核对中并不进行合并调整。具体的财务操作必须根据本次审计盘点情况另行仔细盘点，该合并的合并，该调整的进行调整。
(1)盘点对账具体情况
按总数种类差错相抵后计算的差错率为XX%。
账实核对不符情况:
品种
盘盈
盘亏
盈亏绝对值合计
(2)我们通过调查了解、分析具体原因如下……
3、按库龄分析
根据最后一次进货测算，超3个月的库存，占全部库存的XX%;超6个月的库存，占全部库存的XX%;超1年的库存，占全部库存的XX%。超龄库存不但每年耗费较大的资金成本，更重要的是已成为困扰资金周转的桎梏。 库龄种类明细：
品种合计
1-3月3-6月6-12月1-2年2-3年3年上
分析原因……
4、按存货结构周转情况分析，全部xx存货去年同期销售xx件，今年上半年的销量为xx件，abc分公司库存xx件，测算需xx个月销完。
审计意见：在以上盘点的基础上，对现有库存进行库龄的统一排查，在查清库龄的基础上，完善财务软件或xx系统对存货的实时监控，为公司库存管理、经营决策提供信息。同时为盘活库存，加强资金流转，节约财务费用，缓解公司资金紧张的压力，请公司决策层针对公司库存目前的库龄、销售前景预测情况，在消化调整库存结构的基础上，制定有效的清仓利库管理制度，并作为一个长期的策略贯彻下去。
三、费用合理性的难以界定
费用单据报销不规范，如招待费有的未注明为何事招待何人;有的经办人、分公司审签人仅经理一人，审计无法界定是否合理合法。
审计意见……
四、低值易耗品管理存在差距
abc分公司，低值易耗品台账记录无规格型号、无产地、无购入日期或调入日期等，不详细、不及时、不全面、不规范;分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的随处乱方、有的损坏不及时修理，如有两张办公桌抽屉、门损坏无修理，一台转椅损坏放在四楼迎门处。
审计意见：……对丢失、损坏的要落实原因，是责任人原因的要追究责任，加强日常维护、维修工作，分管领导承担管理责任。
五、销售审计情况分析
1、x-x月销售额构成分析
200x年x-x月份abc分公司xx销售金额同比增长XX%。从构成情况看……
2、x-x月销售量分析
从销量及增长幅度可以看出xx、xx、xx增长较快，xx销售增长缓慢，具体分析……
审计意见……
六、1-6月销售费用构成及销售费用率分析
分公司费用构成及销费用率对比情况……
七、店面门头形象、店内布局，专卖店管理制度不健全
……
审计意见……
八、存货进销存、财务收支明细账记录不规范、不全面
abc分公司的存货进销存明细账没有月结、累计;用红字记录出库，商场与商场、专卖店调货不经仓库调账;财务收支明细账无月结、累计，有的不按财务记账规则涂改……
审计意见……
九、礼品卡管理存在漏洞
1、借支礼品卡时间较长，截至xx年xx月xx日，借支礼品卡如下……
2、有效期问题……
3、礼品卡注明一次消费，但实际中存在分次消费或变相分次消费(换卡)的现象……
4、面值、有效日期标注不规范，有的用电脑打印纸条粘贴在卡上，有的在卡上直接圆珠笔或碳素笔书写，有损害于一个知名品牌的形象。
审计意见：规范礼品卡及消费的管理，面值、有效日期标注直接印刷在卡上或统一用电脑打印纸条打印;礼品卡有效期问题严格按卡面上标注执行，个别卡超期一律到总公司核验后处理或折价后换卡消费，分公司无权接受自行处理;如同有效期一样，在维护公司形象及严肃性前提下，严格按礼品卡标注使用;除特殊情况经总公司财务部长批准外不准借出，对私自借出的一律按面值追究分公司经理及会计各50%的责任。本次审计查出的借卡，请及时与有关部门联系，尽快进行财务帐务或收款处理。
十、分公司财务基础薄弱，不能适应财务管理的要求
库龄分析是一项很重要的基础管理工作，但分公司不能提供出存货的库龄，也从未进行过库龄、库存结构的分析，更无从谈起为公司存货决策提供信息…… 合同签订、跟踪管理……
审计意见：以集团公司财务部牵头，组织XX部、XX部共同对存货管理、合同管理等基础性的财务管理工作……
十一、分公司财务核算架构不合理
财务收支控制的高度集中并不等于核算的集中。目前分公司大多有独立的营业执照且为独立的纳税主体，从财税制度上应为独立经营、独立纳税的独立核算单位，但结合分公司的审计情况看，分公司并未形成为独立核算的经营实体，分公司会计行使的职责相当于部门核算员，并不是真正意义上的会计…… 审计意见：……
附注：1.abc分公司基本情况表
2.abc分公司职工借款情况表
3.abc分公司借货明细表
4.abc分公司销售分析表
5.abc分公司费用分析表。
ABC计师：XXX
XXX
月xx日
集团有限公司总审助理审计员：
审计部200x年xx
审计调查报告14
随着社会经济的迅速发展，传统意义的财务报表审计已经不能满足所有者和社会公众的需要，审计服务也出现了收入难以增长甚至下滑的现象。于是很多会计师事务所开始向其他认证服务进军，从而导致其他认证服务迅速崛起，成为注册会计师行业的“新宠”，比如风险咨询认证、绩效评估认证、系统可靠性认证、健康护理认证、养老服务认证、网站可靠性认证等。那么什么是审计认证服务呢，概括的说，认证服务是指审计师向决策者提供独立的专业服务，该服务能够提高信息质量或者改善决策背景，旨在增进关于某一对象信息的可靠性。
认证服务已经成为审计未来发展的方向，以后将会有越来越多的新兴审计认证出现，为审计师行业的发展提供了巨大的机遇。但是，审计认证的拓展不是盲目的、无限制的，而是要受制于一定的约束条件。如果审计师不考虑自身的专业任胜能力、不保持应有关注和正当怀疑的态度，不坚持独立性原则的话，那么这种审计认证的拓展不但不利于现代审计的发展，而且还会影响审计师的职业形象，影响审计师行业的发展，甚至会出现第二次“安然事件”、“世通丑闻”。所以，我们认为审计认证的拓展要以满足一定的约束条件为前提，这些约束条件可以用独立性、专业能力、应有关注和正当怀疑态度等来加以概述。
一、独立性和专业能力是审计认证能否拓展的判断标准
审计师的审计质量取决于两种概率：一是审计师发现问题的概率，这个取决于审计师的专业能力；二是审计师披露问题的概率，这个取决于审计师的独立性。因此，审计认证拓展后出现的新服务是否适合审计师的执业范围，独立性与专业能力将是最主要的标准。如果具体认证拓展带来的新服务，大大影响了审计师的独立性，或是超出了其专业能力，这种服务就是不可拓展的，进而与该服务相关的具体审计认证也发挥不了应有的作用。
（一）独立性理念对审计认证拓展约束的具体运用
独立性是审计的灵魂，是审计的本质特征，是审计职业赖以存在并得发展的基石，它不仅是对审计师重要的品行要求，也是审计的特有竞争优势。一但审计师丧失了独立性，那么其审计结果的客观性和公正性就会受到怀疑，同时，也就丧失了其占领审计认证市场的最有竞争力的优势。随着新的审计认证在审计师承接的业务中扮演角色的日益重要，独立性会成为一个重要问题。在决定是否开展或提供一项新的审计认证时，审计机构应该考虑潜在利益冲突，要向社会公众表明：新的审计认证并没有影响审计师的独立性，以保持社会公众对其的信心和信赖。独立性理念可以具体化为两条标准来判断一项审计认证能否被提供：一是该项审计认证是否为社会公众所接受，开展该项审计认证是否降低了审计师在社会公众心中的形象，即形式上的独立标准；二是该项审计认证的开展是否会在实质上影响审计师独立性，进而影响审计师的判断，即实质上的独立标准。随着现代审计具体认证的拓展，审计师的服务范围日益扩大，审计面临着恪守独立性的挑战，独立性不再是对外部限制的一种机械反映，而成为审计师自发的职业素质和职业意识，而这种职业素质和职业意识最终是以审计师是否能公正、客观、无偏地进行职业判断来体现的。
（二）专业胜任能力理念对审计认证拓展约束的具体运用。
专业胜任能力是对审计师专业素质的`要求。一个胜任的审计师必须学习和掌握完成审计认证工作所必需的执业知识，具备不断拓展和提高的执业能力，保持以所有者为核心相关利益者要求和认可的职业态度，通过执业实践的经验积累、认证技术方法的运用和创新来达到保证审计认证质量的目的。
未来审计认证形成的主要因素包括：信息使用者的要求及社会经济的发展。但由于自身能力的限制，审计师不可能总是达到新兴审计认证需要的专业胜任能力。如何具体运用专业胜任能力理念来判断审计认证是否可以被提供，又可以分为三个方面来判断：一是审计师是否已经学习和掌握了开展审计认证的执业知识；二是审计师是否已经具备了开展审计认证的执业能力；三是审计师是否保持了公众对其提供审计认证所要求和认可的职业态度。在此基础上，再确定该项审计认证对审计师执业知识、能力和品质的特定专业胜任要求，如果审计师已经达到了上述专业胜任理念的三条总体标准，并且符合开展该项审计认证的特定专业胜任要求，那么就可以认为审计师提供该项具体审计认证是胜任的。
二、正当怀疑和应有关注是审计认证能否拓展的合理保证
正当怀疑是对受托经济责任的履行状况或反映这种履行状况的经济信息，没有理由给予百分之百的信任，除非有明确的绝对的证据。应有关注则是要求审计师执业过程中应谨慎细心、遵守职业准则和规范，尽到自己应尽的职责，以圆满完成执业任务。如果审计认证拓展后，审计师在提供具体审计认证的执业过程中连最基本的应有关注和正当怀疑态度都不能保持的话，那么审计的本质也就失去了其控制的意义，具体审计认证的发挥更无从说起。
正当怀疑和应有关注理念是一脉相承的，在具体审计认证拓展中的运用主要体现在审计师在执业过程中由始至终对这两种理念的保持上。根据审计认证的特点，我们认为应当从以下六个方面做到正当怀疑和应有关注理念的保持：一是慎重考虑审计认证开展的可行性，审慎选服务提供的客户；二是签定合理、有效的审计认证合约；三是审慎制定详尽的审计认证工作方案；四是始终坚持正当怀疑和应有关注理念进行执业；五是审慎表达执业结论；六是完善执业质量控制体系。
综合来看，如果说独立性和专业胜任能力是具体审计认证能否拓展的第一层判断标准的话，那么正当怀疑和应有关注则是对具体审计认证拓展后的再次检验。只有在提供审计认证时始终审慎遵循上述理念，才能使审计认证向更深更广的层次拓展，才能使审计认证健康有序的发展。
审计调查报告15
一、专项审计调查报告的内容和结构
专项审计调查报告应包括调查依据、实施的基本情况、被调查事项的基本情况及总体评价、调查发现的主要问题、原因分析以及建议。对于以上内容，应如何安排调查报告的结构和文字的表述方法，是撰写专项审计报告的写作技巧问题。所谓结构，就是报告的内容如何分段而构成一个整体的问题。具体包括如何开头、如何结尾，如何罗列调查出的问题，审计的评价、原因分析、意见和建议如何体现等。结构安排得当，能使审计调查报告条理清楚。否则，就达不到预定的目的。结合实践，专项审计调查报告一般可作如下安排：
第一部分：主要叙述审计调查的概况。在写明审计调查报告的标题、日期、受文机关后，就要阐明审计调查概况。写明根据什么可简单的`交代调查的缘由、内容、目的等。
第二部分：主要写审计调查过程和结果。它是审计调查报告的主要内容。写好这部分，是审计调查报告是否有说服力的关键所在。
(一)要叙述被调查事项的基本情况及总体评价
基本情况主要说明与调查目标有关的被调查事项背景信息，总体评价主要是针对调查结果发表评价意见。评价要针对被调查单位财经工作和存在的问题，依据调查结论，进行评价，做到把握总体、客观适当，充分体现整体性和宏观性。为防止审计风险，尽量不要作出绝对肯定或绝对否定的评价。
(二)问题的集中、分类和分析
从诸多的调查材料中，寻找带有共性的问题，将其相对集中在一起，按顺序单列起来。反映问题做到主次分明、重点突出，切忌单个罗列、轻重不分、分类错误等现象。每类问题的表述原则上要先总体、后列举，要首先反映问题总量、占总体比率、发展规模、程度和趋势、影响面及其后果。要分析问题产生的主观原因和客观原因、历史原因和现实原因，分析问题要切中要害，要从大量的财务数据和非财务资料中归纳出规律性从中发现客观实质，真正找到问题产生的原因。
(三)解决问题的审计调查建议
要针对具体问题，从根治和控制的角度，提出改革体制、健全机制、完善法规等标本兼治的建议、促进整改和规范等解决实际问题的具体措施。如审计调查中发现某县计生经费投入不到位问题，在写建议时不能简单写出加大计生经费的投入。可以建议政府要建立健全计划生育经费财政投入保障机制，对计生经费支出要分类管理，据实测定，进一步细化预算，这样才能便于采纳，达到加大计生经费投入工作的目的。
第三部分：结尾。主要写清编写审计调查报告的审计机关的名称，并注明报告日期。
二、撰写专项审计调查报告的步骤
(一)整理审计调查记录，分类归类
在审计调查工作结束之前，应对审计调查全过程进行认真的检查和总结，做一番去粗取精，去芜存菁的整理工作，舍弃无关紧要和可有可无的材料，选择具有代表性的事实材料，针对审计实施方案检查审计任务是否完备齐全。如果材料不足，应予补足；证据不充分，应进一步充实；数据未核实的，应抓紧核准；工作底稿不齐，应继续补充，将审定后的材料，按照不同内容，进行分类，归纳。如分成哪些是挤占、挪用方面的，哪些是违规发放奖励、补贴的，等等。
(二)拟订提纲
专项审计调查与其它文章不同，需要靠大量的事实材料说话，在收集和选择整理归类的基础上，可按照问题的主次，统筹安排，确定表现形式，编写较为详细的调查提纲。
(三)起草调查报告，修改定稿
通过资料的整理和提纲的拟订，审计调查的基本内容已经具备，只有用文字组织说明，调查报告初稿也就自然形成。初稿形成后，要经过研究，认真加以修改，尽可能做到完整无缺。
三、撰写专项审计调查报告应注意的几个问题
写好专项审计调查报告是审计程序的重要一环，是对审计调查事项的准确、客观、高度概括和评价，是为领导提供宏观决策的依据。撰写时应注意以下问题：
(一)注意内容和形式的统一
内容决定形式，形式为内容服务。上述谈到的形式，是一般的写法，并非在任何情况下，均可生搬硬套。在审计中，会遇到各种各样和意想不到的问题，这就需要采用适合表述各种不同需要的形式。
(二)语言要朴素、简练、确切，结论要有证有据
审计调查报告是应用文，不要用华丽的辞藻和过多的形容词进行修饰，更不能大发议论，进行逻辑推理。
(三)文风要实事求是，法规引用要正确
写审计调查报告，就是要求事实准确，文字表述无误，引用法规正确。发现多少问题，就写多少问题；是什么问题就写什么问题，让事实说话。如：在审计调查时发现计生经费投入严重不足，可以写出以下事实，表明问题的严重：“某县某年应投入计生经费2410万元，实际投入670万元，实际投入占应投入的27.8%。”注重把事实说清楚。既防止望风捕影，夸大事实，又要防止大事划小，小事划无。
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