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保险公司财务制度管理

时间：2024-08-27 08:37:32 保险我要投稿

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保险公司财务制度管理

　　在当下社会，制度在生活中的使用越来越广泛，制度对社会经济、科学技术、文化教育事业的发展，对社会公共秩序的维护，有着十分重要的作用。拟起制度来就毫无头绪？以下是小编为大家收集的保险公司财务制度管理，仅供参考，希望能够帮助到大家。

保险公司财务制度管理

　　一、引言

　　一内部控制的基本含义

　　内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性和相关法令的遵循性等目标的达成，提供合理保证的过程。内部控制是一项流程，应根据企业的战略目标和业务改变而进行相应的修改。《中国注册会计师独立审计准则》给出了如下定义：“本准则所称内部控制，是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。内部控制包括控制环境、会计系统和控制程序。

　　二保险公司内部控制的基本内容

　　完善的内部控制体系是保险公司保持稳定经营和健康发展的重要保证，也是防范保险业风险的第一道防线和成功实施偿付能力监管的基础。保险公司内部控制要素也包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。但由于保险公司经营业务的特殊性，因此对其主要的经营活动需要实施特殊的控制活动，具体来说，包括承保控制、销售控制、理赔控制、投资控制、资产接触控制、偿付能力控制、会计控制、客户服务控制、再保险和其他风险管理工具控制、信息系统控制等。

　　二、保险公司以财务管理为核心的内控制度设计与实施的意义

　　改革开放之初，我国保险市场只有一家公司经营，全部保费收入只有6亿元，XXX年达到4927亿元，20xx年全国保费收入达到564亿元，到2XX7年，实现保费收入XX多亿元。中国保监会深圳办公室2XX2年末曾对深圳四家外资保险公司调研后指出，外资保险公司的内控制度，主要特点表现在业务包括承保、理赔管理和财务管理两个方面。据此也可以看出，健全、有效的内部控制体系对于防范保险公司经营风险、提高经营质量、实现经营目标有极大的作用。建立以财务管理为核心的内部控制体系有其可能性，也有其现实意义。

　　一保险公司内部控制的根本出发点在于实现企业财务目标

　　保险公司财务学从属于管理学的范畴，它以制度管理为主要特征，从财务制度上解决保险公司管理中的各行为主体的激励与约束不对称问题，协调并指导各部门、单位的财务活动去实现企业总体目标。内部财务控制的任务就是通过调节、沟通和合作，使个别、分散的财务行动整合起来共同追求保险公司的财务目标。所以，将内部财务控制作为保险公司财务管理体系的核心，对决策层出资者和执行层经营者都是可行的。纵观世界各国，许多成功的企业都将内部财务控制看作血液对生命那样重要，将强化内部财务控制作为公司成功的秘密武器。也有些保险公司却由于忽视内部财务控制，造成巨大损失乃至破产。如著名的澳大利亚I保险公司，由于没有严格制定和遵守内部控制制度，在相当长的一段时期内，管理层不顾企业风险评估与集体决策，恶意扩大再保险范围，违反财务制度进行报表粉饰，也没有相应的披露与监管制度，不仅存在的问题没有暴露，反而不停的进行扩张和收购，直到它的资产和未来债务有了如此之大的缺口，因此于2XX年被政府强制要求清算。

　　二保险公司内部控制是企业财务监督的重要组成部分

　　保险公司财务管理的目的是促使保险公司财务战略与计划的实现。要保证保险公司财务战略与计划的实现，就必须对保险公司财务战略与计划的执行过程进行监督和调节。同时，保险公司财务战略与计划是在财务活动开展前做出的，由于财务活动的影响因素十分复杂、多变，因此，保险公司财务战略与计划很难做到天衣无缝，往往存在一些不足之处。而这一切，往往要在财务活动的控制过程中才能发现，要通过对财务活动的控制，才能得到调整。因而，加强保险公司内部财务控制，是保险公司财务战略与计划积极、可靠的重要保证。

　　另一方面，内部财务控制是实现保险公司财务管理目标的关键环节。财务管理中，如果仅限于确定合理的决策、制定切实可行的财务预算，而对实施预算的行动不加控制，预定的财务目标是难以实现的。从一定意义上说，财务预测、决策和预算是为财务控制指明方向、提供依据和规划措施，而财务控制则是对这些规划加以落实。没有控制，任何预测、决策和预算都是徒劳无益的。

　　三内部控制是保险公司适应政府监管的基础性工作

　　2XX0年月，证监会《公开发行证券公司消息披露编报规则》，要求公开发行证券的商业银行、保险公司、证券公司应建立健全内部控制制度，在招股说明书中专设一部分用于说明其内部控制制度的完整性、合理性和有效性。同时要求注册会计师对其内部控制制度及风险管理系统的完整性、合理性和有效性做出说明，提出改进建议，并出具内部控制评价报告。20xx年月，中国保险监督管理委员会颁布了《寿险公司内部控制评价办法试行》以下简称《评价办法》。《评价办法》采用公司自我评估与监管部门抽查评价相结合的评价方式，为全面建设内部控制和准确评价内部控制状况提供了完整的框架和有效的评估方法。它被认为是保险机构内部控制监管迈开实质性步伐的标志之一，体现出中国保险监C管部门已将关注的重点从内部控制机制建设本身转移到内部控制有效性评价及监管上来。比较而言，财产保险行业的内部控制建设水平则较低。但关于财产保险公司类似的分类监管办法也将在不久出台。

　　三、当前我国保险公司建立内部控制的现状浅析

　　一保险公司对内部控制的认识上存在问题

　　不少保险公司的管理层与员工对于内部控制的认识尚停留在内部财务控制制度阶段或认为内部财务控制即是财务监督。或者认为内部财务控制就是一堆堆的手册、文件和制度或认为内部财务控制就是内部会计控制等，或者仅仅制定这些制度或措施只是为了应付上市或者监管的要求。这些认识对于内部控制都是很片面的。

　　二虽然建立了财务集中体系，但仍存在监控上的难度

　　目前国内多家上市保险公司都实行了省级财务集中的管理模式，目的在于进一步强化省级公司的管理职能，逐步实现省级公司会计核算与财务管理的集中统一处理，加大财务垂直控制力度，减少管理层次，增强公司防范和管控经营风险的能力，提高公司集约化经营管理水平。具体集中的内容有：账务处理及管理、报表、税务、资产、费用、资金、档案、业绩信息管理、收付费等。保险公司财务管理架构是市、省、总三级核算、逐级授权。地市以地市财务中心为依托，下属营销部实行报账制；省、地市财务经理实行委派制。这种架构的缺点是复杂、层级过多。由于管理纵向范围太长，经过层层传递、修饰、“过滤，上级管理者对于下级、下下级的信息真实性难以判断，异常情况也很难有显著的表现。

　　三保险公司内部控制建设水平参差不齐

　　目前各保险公司的内部控制水平参差不齐，寿险公司较产险公司整体水平更好，大型保险公司较中小型保险公司更好。虽然比较而言，中国整个寿险行业的内部控制水平高于财产保险行业，但各寿险公司之间的差距仍然明显。大体情况是，大型的寿险公司内部控制建设平均水平要高于中小型寿险公司。一些小型的中资寿险公司在内部控制上则有比较大的差距。小型寿险公司规模较小，在机构设置和人员配备上无法满足其管理的需要，是其内部控制水平较低的原因。

　　四、建设以财务管理为核心的内控体系措施探讨

　　一结合保险企业实际设计内部控制体系

　　建立企业内部控制体系，既要从我国的国情出发，从基础入手，以《会计法》、《保险法》、《保险公司内部控制制度建设指导原则》和其他相关法律制度为依据，以会计核算和会计监督为中心，针对会计工作和经济管理中最为薄弱的环节，研究制定便于操作和监督检查的、与我国经济发展水平相适应的内部控制体系，结合目前的省级集中财务核算体制，企业管理者要注意真实情况与异常情况的收集与发现，这要求企业管理者一方面需要设置更为敏感的评价指标来反馈异常信息，同时尽量缩短信息流动环节，同时要提高对虚假信息提供者的“造假成本。例如，美亚保险公司深圳分公司每个季度向香港总部报送的各类财务报表达60多张，且每张报表间有着严密的逻辑关系，有效地防止了虚假报表行为，从而从源头上确保数据的真实性。

　　二将内部控制纳入公司风险管理体系

　　财务风险与经营风险是企业的两大风险，而经营风险往往直接或间接由经营风险所造成。以财务管理为核心来完善保险公司的内部控制，就需要将内部控制体系作为风险控制体系的一部分。如加拿大宏利人寿保险公司设有首席风险官和专门的风险管理部门，而台湾人寿保险公司则由专门业务部门负责特定风险管理和内部控制。虽然模式有所不同，但两者都对公司面临的内部和外部风险进行全面的风险管理并将内部控制纳入到各自的风险管理体系之内。

　　三强调权力和责任间的制衡性，各环节要做好权限划分

　　根据内部控制的基本要求，企业需要对部分岗位进行权限分配与不相容岗位相分离，以避免舞弊的可能性。保险公司日常管理工作中的权限管理，包括核保权、核赔权、核单权、查询权、报账权、法人授权等。对于这些权限，尤其是承保、理赔的权限应进行严格控制，根据相关人员的级别分级授权，并严格业务流程，将业务流程细化到每一个险种。从制度上将流程和权限写入操作系统，实现系统控制的权限管理。分支公司的双核岗位在行政上属于分支机构管理，在业务上属于上一级机构的双核岗位管理，避免分支机构由于考核压力，降低业务品质。

　　四建立健全内部监督体系

　　包括设置审计委员会，建立健全内部监督体系，转化内部审计职能，建立风险控制联系会议制度，重视内部审计人才队伍建设等。注意保证内部审计工作的权威性和独立性。要切实提高审计的地位，对于内部审计部门的设置应该高于其他职能部门，这样才能保证内部审计的独立性。在中国，由于历史性的原因，形成了国有控股股份制保险公司、中资股份制保险公司、中外合资股份制保险公司三种不同的组织形式的保险公司。由于股东背景和发展基础不同，其股权结构和经营管理上存在较大差别。在内部控制建设问题上，考虑应当有所不同。尤其是国有保险公司，常常会接受社会审计上市公司披露要求、国资委、保监、集团内部审计、集团同级机构交叉审计等模式。但由于国有保险公司由于种种原因，或多或少地还存在着传统的管理观念，对于内部审计工作的认识还没有提高到相应程度，这需要保险公司各级管理与从业人员转变观念，从企业长远发展的角度来正确对待内部监督。

　　五运用现代信息技术完善内部控制工作

　　一方面，在当今信息化社会的大背景下，要利用畅通的信息渠道，及时掌握企业的财务状况与经营信息。如美国友邦保险深圳分公司自999年0月成立以来，以信息化管理作为业务开展的先导，通过建立业务、管理、电脑、培训系统，形成了一套完善的管理体系。公司自行开发设计了“业务管理资讯系统，建立起了面向公众、公司内部和业务员的三个网站，还有手提电脑、掌上电脑、手机短信等先进科技手段的应用，在公司、营销员和客户之间建立一条快速的信息传递通道，为及时有效地管理业务、分析市场、监控风险提供保证。到20xx年，美国友邦保险深圳分公司保费收入已跃居深圳寿险业的第三位。

　　另一方面，通过现代信息技术保证财务数据的安全性、准确性、真实性。如香港民安保险深圳分公司的数据库直接设在香港总部，美国友邦保险深圳分公司数据中心设在上海和香港，并实现联网，既保证了信息安全，也防止了所有数据的真实性。

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