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税务筹划心得体会

时间：2024-08-30 08:08:38 税务我要投稿

税务筹划的心得体会推荐度：
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税务筹划心得体会

　　当我们积累了新的体会时，应该马上记录下来，写一篇心得体会，从而不断地丰富我们的思想。那么问题来了，应该如何写心得体会呢？下面是小编为大家整理的税务筹划心得体会，仅供参考，大家一起来看看吧。

税务筹划心得体会

税务筹划心得体会1

　　税收筹划出现在我国的时间较短，发展也比较缓慢，虽然目前有关于税收筹划的文章已不少见，但是系统上对税收筹划的理论和实际情况的研究并不充分，这些地方有待于我们进一步改进。税收筹划不仅要符合税法的相关规定，也要符合税法的立法目的，这是区别纳税筹划和偷税漏税的根本出发点，税收筹划是企业获得合法的纳税利益的唯一途径。其中对于企业所得税的筹划是税收筹划中最重要的一部分内容，企业的所得税是不可以转移的，占企业纳税的比例也较大，因此对企业的纳税影响也是最严重的，但是由于税负的弹性较大，可以筹划的空间大，因此企业所得税成为了企业进行税收筹划时优先考虑的税种。

　　一、企业所得税纳税筹划现状及问题

　　（一）纳税筹划组织结构不明确

　　对于企业来说，纳税筹划是一项系统工程，需要企业从上到下所有人员努力才能实现预期效果。按照体制的不同，纳税筹划的组织结构可以划分为以财务部门负责为主体制和以专门的纳税筹划部门为主体制，以财务部门负责为主体制适应于组织结构相对比较简单、筹划事务和权力相对比较集中的集权型企业，以专门的纳税筹划部门为主制度适应于组织结构相对比较复杂，例如企业有下设二级公司或事业部等具有独立法人地位和决策权的集团企业。专门集团纳税筹划部门的成立，可以统一协调集团内部纳税规划，使其更好的为集团战略利益服务。从企业纳税筹划组织结构角度来看，绝大部分企业只是局限于对个别案例的研究讨论和设计，缺乏相应的纳税筹划部门，因而缺乏全面统筹的对企业纳税筹划进行规划。很多企业实行产品营业部决策的体制，二线公司和产品部门的决策权较大，而企业的财务部门只是具有财务核算和汇总的功能，这样的职能分配导致企业在纳税筹划问题上只重视研究战术忽视战略决策的研究。

　　（二）纳税筹划流程设计不科学

　　目前企业纳税筹划在财务设计上相对比较分散，主要只是关注个别案例，缺乏从整体性和逻辑性的规划考虑。就纳税筹划作为简单问题设计而言，实质上就是对纳税筹划个别案例“节税”最大化的分析与比较，问题的分析模式也无非是“提出问题——解决问题——比较结果——修正方法”的直线结构，其中并没有涉及企业战略、企业目标等综合性的问题。纳税筹划是企业重要的决策内容，因而在筹划决策时不单单要考虑“节税效益最大化或者节税成本最小化”的问题，还需要对纳税筹划问题复杂化情况的处理，即使企业克服了当前存在的问题，新的问题也会接二连三的出现。首先，企业信息在组织传输时候可能会失真；其次执行员工对自我否定的方案或多或少都会存在一些抵触心理，很难选出能够解决问题并执行方案的人选；最后由于复杂问题处于不断变化中，企业无法准确的确定变化中的要素对外部环境影响的程度大小。综合上述情况可知，企业选择最合适的纳税筹划方案只是凭借经验是远远不够的，规范纳税筹划流程的`设计可以保证上述问题得到很好的解决。

　　（三）纳税筹划操作性不强

　　目前企业对纳税筹划的认识水平和运用能力整体较差，缺乏一定的拓展广度和深度，容易受到外界影响。首先企业主要采用改变开票时间和方式来做高存货和低应收款，减少坏账准备等筹划手段的运用；其次企业在结构组成上相对较为偏重于对税收优惠中涉及地域和技术优惠的运用。这种做法不仅容易使与之相关的客户产生反感和抵触的情绪，造成的不必要损失和客户沟通障碍，还会因税法变动和税务机关的不信任而使纳税筹划活动的深入开展遭到限制，不利于企业可持续发展筹划的要求。

　　二、完善企业所得税纳税筹划建议和措施

　　（一）准确把握会计制度和税法规定

　　纳税筹划是对纳税行为的合理规划，并不是违法的行为，是一种合理的规划行为，但是在实际操作中，或多或少很容易在筹划的时候造成违法的漏洞。为了防止这种损害企业利益甚至葬送企业前途的事情发生，企业和其他纳税人要严格按照国家的法律法规，进行企业的纳税筹划。企业进行纳税筹划时，要对国家制定的税收法律法规进行系统的学习理解，同时要综合考虑企业的财务状况，经营状况和未来发的发展规划。此外还要认真分析企业的经营外部环境和政策环境的现状和发展趋势，综合这些因素来进行纳税筹划，任何一个环节出现问题都会对企业的纳税筹划造成直接影响。

　　（二）正确区别纳税筹划和偷税漏税

　　企业要正确区别纳税筹划和偷税漏税，纳税筹划和偷税漏税的目的是一样的，都可以减轻企业的纳税压力。但是纳税筹划和偷税漏税一个是合法的一个是非法的，纳税筹划和税法的要求是相同的，纳税筹划是符合国家的法律规定的，纳税筹划的实施不会影响国家法律的功能。偷税漏税是一种违背法律，违背纳税精神的行为。因此二者从本质上是有着区别的，不可以相提并论。然后在实际工作中，相当一部分企业对纳税筹划存在着很大的误解，这些企业认为纳税筹划就是偷税漏税，有着这样的思想，在实际工作中就会错误地将纳税筹划行为变成偷税漏税。企业的纳税行为和税务机关有着密切的联系，因此为了避免企业偷税漏税事情的发生，税务机关要对企业进行时时的监管，企业也应该与税务机构保持良好的沟通和联系，尝试从税务机构的角度去理解国家机关的税务法律、法规，尽量避免自身的纳税筹划行为与税务机构的要求产生不必要的分歧。

税务筹划心得体会2

　　一、税收筹划概述

　　（一）税收筹划的含义

　　税收筹划亦称纳税筹划，是指纳税人在税收法律许可的范围内，当存在多种纳税方案可供选择时，以税收政策为导向，通过投资、理财、组织、经营等事项的事先安排和策划以达到税后财务利益最大化的经济行为。在西方发达国家，纳税人对税收筹划耳熟能详，而在我国，人们对它的认识尚处于初始阶段。

　　一般而言，纳税筹划应包括一切采用合法和非违法的手段进行的纳税方面的策划和有利于纳税人的财务安排，主要包括节税筹划、避税筹划、转退筹划和实现涉税零风险。

　　（二）税收筹划的特点

　　我认为正确理解税收筹划的概念必须紧紧抓住其以下三个特点：

　　1.合法性。税收筹划不同于偷税漏税，其首先要符合税法的规定，“筹划”的前提是合法，此外，税收筹划还要符合税法立法的目的。

　　2.超前性。“筹划”就是事前谋划、安排、设计的意思。税收筹划的前提是将税收作为影响纳税人最终收益的一个重要因素，对筹资、投资、经营和分配等财务活动进行事前的设计、规划和安排。

　　3.整体性。税收筹划的最终目的是使纳税人税后财务利益最大化。对个人而言，是使个人所得税后利益最大化；对企业而言，是使企业实现交纳各种税金后的价值或财富最大化。总之，税后筹划的目的并不仅是为了少缴纳税金，也不是使某一税种税负或者纳税人的整体税负下降。这是因为税收筹划只是企业整体财务计划的一个有机部分，企业税收筹划与财务计划是部分与整体的关系，因此作为部分的税收筹划目标必须从属于纳税人整体财务计划目标。

　　二、税收筹划与财务管理的关系

　　（一）二者的目标是一致的

　　有关财务管理的目标在理论界长期存在争议，存在着若干种不同的观点。但本人认为应该将财务管理的目标表述为以所有者为核心的企业价值最大化，这一目标包含了两层含义：其一要实现股东价值最大化；其二，在追加股东价值最大化的同时要兼顾企业应承担的社会责任，为社会价值创造作出应有的贡献。而税收筹划既是一种事前筹划活动，也是一种财务管理活动。在税收筹划中，企业的财务管理目标决定了具体的选择和安排。从广义上讲，税收筹划是企业财务管理这一大类活动里的一项分支活动，其目标是从属于企业财务管理目标的。考虑我们前面提到的财务管理目标，企业在筹划纳税具体方案时，必须要考虑采取某一税收筹划方案最终能否给企业股东带来绝对的财富并增加社会的价值。

　　企业管理者在以财务管理目标为基础选择筹划方案时，要做到以下两点：第一，不能单纯的追求减轻纳税负担，因为税负的降低并部意味着股东财富的增加；第二，不能一味追求减少纳税成本，因为纳税成本的减少可能是以其他费用的增加或收入的减少为代价的，而且增加的其他费用或减少的收入可能会大于减少的纳税成本。

　　（二）税收筹划受到财务管理对象的影响

　　财务管理的对象是企业的资金活动。资金只有投入使用，并且在企业内部段循环周转，才能产生价值增值，从而使企业发展壮大，这一点与人肌体里得血液是一样的，血液不断流动才能使人保持健康。企业缴纳的各种税金具有强制性，其金额和现金的流出存在一定的刚性，这一点和企业经营性债务本息支付和向投资者分红是不同的，后者存在着很大的弹性。企业如果想要法律承认并且保护其自身应有的权利，遵纪守法是首先需要做到的。就税法而言，企业需要承担其纳税人的义务，向税务机关及时足额地缴纳各种税款。企业的各种税款需要以现金的形式上缴，一旦出现现金短缺无法及时全额缴纳税款的情况，其企业形象、信誉和未来的发展都将受到极大的损害，更有可能会受到法律的严厉惩罚。由此可知，一个合格的财务管理人员在对企业的现金流量进行预测和分析的时候，必须要对税金予以足够的重视，因为税金会形成企业的刚性现金流出，是很难避免的。这就要求企业将税收法规作为纳税筹划的基础，在筹划企业各财务活动中的纳税问题时，首先需要保证资金的周转正常。

　　（三）税收筹划还受财务管理职能的影响

　　财务管理职能包括财务规划、财务决策、财务预算、财务控制和财务分析等。以下重点论述税收筹划对财务规划、财务决策和财务控制的影响：

　　首先，对纳税进行事前的规划构成了税收筹划的核心，财务规划是指对特定期间的财务计划、财务预测和财务预算。财务规划同时又是财务管理工作的一个重要环节，起到了指导和约束纳税筹划的作用，而作为财务规划有机组成部分的纳税筹划反过来又要为服务于企业的财务目标。因此，在纳税筹划时必须要有战略的高度和整体的意识，不能只关注单一税种税率的高低和税额的多少，而是要着眼于减轻整个企业的税负。如果为了少缴一种税而带来其他税费更大金额的增加，或者某一期间少缴税却带来了其他期间更大金额的税金多缴，则是一种得不偿失的筹划。

　　其次，税收筹划也是财务决策的.重要组成部分。财务决策系统是由决策者、决策对象、信息、决策的理论和方法以及决策的结果这五个基本要素所组成。作为财务决策重要组成部分的税收筹划对这五要素提出了相应的要求：它要求企业树立全员参与纳税筹划的观念，不论是董事长还是普通财务人员都要有这一观念；在实施筹资、投资、资金营运和分配等财务活动时要重视纳税问题；要将纳税信息作为决策的一个依据并予以提供；财务决策常用的各种定量和定性分析方法和工具在纳税筹划中也同样需要使用；筹划的结果不仅用于指导企业的纳税行为还要用于企业的财务分析。由此可见，财务决策受纳税因素影响，财务决策的一个重要环节就是搞好纳税筹划，纳税筹划将有助于企业财务决策目标的最终实现。

　　最后，离开了控制，税收筹划就成为了空谈，甚至会变成偷税和漏税。财务控制就是对规划和决策的执行进行追踪监督、对执行过程中出现的问题进行调整和修正，以保证规划目标的实现。同样道理，就纳税筹划而言，筹划方案和决策作出后，在具体落实时，切实可行的监控时必不可少的。为了使监控落到实处并实现筹划目标，还需要配套建立分析、考核和奖惩系统。

　　三、税收筹划在财务管理中发挥的作用

　　（一）降低税收负担，最小化总成本

　　纳税筹划产生的初始原因是纳税人追求直接减轻税收负担。不可否认的是，税收筹划的目标之一是直接减轻税收负担。对货币资金的需求贯穿经济组织的整个生产过程，而生产经营的目的就是经济利益最大化。因此，可以说，企业法人对经济利益的追求是第一位的，是首要的。对经济利益的追求构成企业法人全部需要内容的主干。既然企业法人对经济利益的追求是第一位的，那么企业法人纳税人以及推而广之全部法人纳税人对经济利益的追求也是第一位的、首要的。我们知道，经济利益最大化的实现，不仅要求总收入大于总成本，而且要求尽可能扩大总收益与总成本之间的差额，如果考虑货币时间价值，则要求总收益现值与总成本现值之间差额的最大化。无论怎样表述，在纳税人总收益一定的条件下，要实现经济利益最大化，就是要使得总成本最小化。例如：按照现行所得税法规定，企业筹建期间发生的利息支出，应该计入开办费，自正式投产经营开始，按照不少于五年的时间分期摊销并在税前予以抵减；而生产经营期间发生的利息支出，一般计入财务费用在税前扣除，但与购建固定资产或无形资产有关且符合资本化条件的，在资产尚未交付使用或虽已交付使用，但尚未办理竣工决算以前，应计入购建资产的价值，待办理竣工决算后通过折旧的方式计入费用并在税前扣除。由此可见，同样是利息支出，计入财务费用在当期损益中一次性全额扣除，而计入开办费和其他长期资产价值当中的，则要分期摊销，在以后各期损益当中扣除。二者的差别是：一次性全额扣除的财务费用可以获得更多的货币时间价值，从而会减少风险，相对会节约税金。因此，从纳税筹划得角度，应尽可能加大计入财务费用的利息支出，从而获得税收上的好处，提高企业的经济利益，增加企业的价值。通过缩短筹建期和资产购建期的做法就可以在不违反税法的前提下实现上述目标，这就是正当的税收筹划在财务管理当中的作用。

　　（二）实现涉税零风险，从而降低企业的经营风险

　　涉税零风险是指纳税人账目清楚，纳税申报正确，缴纳税款及时、足额，不会出现任何关于税收方面的处罚，即在税收方面没有任何风险或风险极小可以忽略不计的一种状态。可见，税收筹划应达到的目标之一就是要使纳税人处于涉税零风险的状态。这是因为：第一，实现涉税零风险可以避免发生不必要的经济损失；第二，实现涉税零风险可以避免发生不必要的名誉损失；第三，纳税人通过税收筹划，实现涉税零风险，不仅可以减少不必要的经济和名誉上的损失，而且还可以使企业账目更加清楚，使得管理更加有条不紊，更利于企业的健康发展，更利于企业的生产经营活动。账目不清不利于企业进行各项成本的核算，当然也不利于企业进行各项成本费用的控制，从而造成不必要的浪费及管理上的混乱。因此，从企业管理的角度出发，实现涉税零风险不应被排除在纳税筹划目标体系之外。

　　（三）获取尽可能多的资金时间价值

　　财务管理理论告诉我们资金是存在时间价值的，今天的一元钱比明年的一元钱价值要大。纳税人在合理合法的前提下延缓税款的缴纳可以增加货币的时间价值，这也是税收筹划的目标之一。既然货币具有时间价值，尽量减少当期的应纳税所得额，以延缓当期的税款缴纳就具有理论和现实的意义。虽然这笔税款迟早是要缴纳的，但现在无偿地占用这笔资金就相当于从财政部门获得了一笔无息贷款，其经济效用是非常大的。

　　（四）提高自身长远经济利益

　　企业要想在竞争中获得优势，良好的企业形象是非常重要的，而在维护企业形象方面，税收筹划可以提供相应保证。心理学告诉我们，很多企业和个人之所以违犯法律是因为违法的人心理不平衡，他们因某些事情想不开但是又找不到有效的平衡心理的办法。缴纳税款就是一件很容易造成人心理不平衡的事情，这很大程度上是因为人们认为自己没有得到纳税上的好处，没有得到一个纳税人应有的权利或者是认为因纳税带来的益处要远小于其承担的成本。在这种情况下，违法的偷税、逃税和漏税就成为了一些人和企业平衡心理的一个重要方法，各国市场经济发展早期偷逃税成风的现象恰恰证明了这一点。但是目前我国的市场经济秩序基本建立、法律法规基本健全，现阶段企业如果还要通过偷漏税来获取更大的利益，其结果将是得不偿失的。一方面，日益健全的税收法律法规、日益严密的税收征管和日益加大的执法力度大大降低了偷漏税成功的机率并加大了偷漏税的成本；另一方面，社会日益增强的法律和平等竞争意识使得偷漏税者会因其破坏正当的规则而受到来自各方面的谴责，造成名誉扫地，一旦失去信誉企业将无法生存。那么，怎样才能既保持企业的良好形象，又能保证企业利益最大化呢？答案就是进行纳税筹划。一句话说得好：野蛮者抗税，愚昧者偷税，精明者进行税收筹划。总体经济利益最大化是企业从事经济活动的最终目标，少缴税款并不是目标。如果少缴税款是企业从事经济活动的目标的话，那么企业最好关闭，因为这种情况下基本不需要缴纳税款。总之，为了保持良好的形象并提高自身长远经济利益，纳税筹划是文明社会下企业的必然选择。

税务筹划心得体会3

　　东莞房地产业是东莞国民经济的主导产业，在现代社会经济生活中有着举足轻重的地位。然而，东莞房地产开发企业近年来也面临市场竞争激烈、开发成本上升、土地成交价格攀高、销售量缩减等问题。房地产开发企业进行税务筹划是且前东莞房地产业打造核心竞争力的有效方法之一。

　　一、东莞房地产开发企业税务筹划的风险与成本

　　税务筹划的风险是指实行税务筹划因各种原因失败而付出的代价。主要包括：税务筹划基础不稳、税收政策变化、税收执行不规范以及目的偏差。如果房地产开发企业的会计制度不健全，相关信息严重失真或领导部门对税务耸划缺乏足够清醒的认识，就会造成税务筹划基础的不稳定，增加风险性。税务筹划是一种事前行为，具有长期性和预见性，而国家政策、税收法规在今后一段时间内有可能发生变化。如果税收政策发生变化，就有可能使得按原税收政策实行的合理合法的方案。变得既不合理又不合法。这种税收政策变化的不可预知性，可能使房地产开发企业的税务筹划风险大为增加。税收执行不规范。即由于税收行政执法不规范，从而导致税务筹划失败的风险。东莞房地产开发企业进行税务筹划，不是想尽办法去偷税、漏税和逃税，而是最大限度利用税法赋予纳税人的权利，用足、用活、用好国家和地方政府的税收优惠政策，以实现在法律允许范围内充分运用合法手段减轻税负的目的。在税法规定的范围内，房地产企业往往面临不同税负的多种纳税方案的选择。房地产企业可以避重就轻。选择低税负的纳税方案，合理减轻企业的税收负担，这是房地产企业增强竞争力的有效手段之一。但是，房地产企业的税务筹划行为要以不违法为前提，如果采取违法手段来减少纳税支出，不仅会破坏房地产企业的信誉和形象，而且还会受到严厉的经济制裁。造成无可挽回的负面影响。税务筹划和其他财务管理决策一样，既有收益也有风险。东莞房地产开发企业在进行税务筹划时，不仅要考虑筹划方案可能产生的收益，也要充分考虑到筹划方案可能面临的风险。

　　东莞房地产开发企业在税务筹划时除了可能会产生意想不到的风险之外。也有可能会增加成本。税务筹划成本是房地产企业因进行税务筹划而增加的支出。税务筹划成本可分为显性成本和隐性成本。显性成水是指房地广：开发企业在实施税务筹划时实际发生的相关费用和支出。具体表现为：支付税务专家费用、筹建或完善组织的成本、组织之间物质和信息的交流成本、制定和实施计划的成本、谈判成本、监管成本和相关联的管理成本等。隐性成本是指房地产开发企业由于实施税务筹划所产生的连带经济行为的费用和支出。

　　成本效益分析是东莞房地产开发企业进行税务筹划时必须认真考虑和对待的问题。当东莞房地产扦发企业进行税务筹划的收益大于其筹划成本时，应当积极开展和实施税务筹划：当东莞房地产开发企业进行税务筹划的成本高于其收益时。就应当主动放弃税务筹划。东莞房地产开发企业在进行成本效益分析时，还要认真考虑税收筹划的风险大小。在没有风险时，自然是收益越大越好；但存在风险时。高风险往往伴随着高收益。在这种情况下，东莞房地产开发企业就不能简单比较收益的大小。还应该考虑风险的高低以及经过风险调整后的收益大小。

　　二、东莞房地产企业税务筹划的主要方法

　　综合运用国内外专家学者税务筹划的方法与技术，东莞房地产开发企业税务筹划的主要方法有转让定价法、因素分析法、递延纳税筹划法、比较法、避税临界点法、分劈法等。

　　转让定价法是指两个或两个以上有经济联系的经济实体为共同获得更多的利润而在销售活动中进行的价格转让。这种方法普遍运用于母子公司、总分公司、有经济联系的企业之间。

　　因素分解法又称杜邦分析法，是以净资产收益率为核心。将因素分解，提示各因素对净资产收益率的影响。

　　递延纳税筹划法是指企业采用一些推迟实现销售收入或加大前期成本费用扣除的方法，降低企业的应纳税所得额，达到推迟纳税的目的。

　　比较法是在不违法的情况下，对多个纳税方案计算纳税效果，比较其综合税负。从中选择税负最低、纳税风险最小的方案，避税临界点法的关键是，寻找最佳税负的临界点。借以享受免税或减税等税收优惠政策，保护企业及个人的合法权益。

　　分劈法是指在合理合法的情况下。把应纳税所得额、财产、交易合同进行适当分劈，达到节税的目的。

　　三、东莞房地产企业税务筹划存在的主要问题

　　1、税务筹划与偷税、漏税相混淆。东莞不少房地产开发企业在税务筹划时没有准确把握税务筹划的本质。偷税是指纳税人在发生应税行为、产生纳税义务后。采取不法手段隐瞒全部或者部分纳税义务，达到不履行或者不足额履行纳税义务的行为。漏税是由于纳税人不熟悉税法规定和财务制度，或者由于工作粗心大意等原因造成的。偷税具有明显的欺诈性和违法性。是国家所禁止和严厉打击的行为。漏税也是国家禁止的行为。税务筹划是符合税法以及政府相关规定的合法行为。

　　2、只重税负高低。忽略了其他因素。目前，东莞的一些房地产开发企业受经济利益驱动，单纯从税收筹划的角度去考虑或实施一些方案，结果在实际工作中往往达不到预期效果，甚至是得不偿失。例如，企业所得税是企业开展税收筹划的重点，而有的企业许多税收筹划都是通过减少本期利润来达到减少所得税目的的，这可能会给企业带来利润指标下降的负面影响。有些房地产开发企业没有着眼于整个筹划期间的税负最小化，只考虑当年的税负最低，而没有考虑这种税负减少对其他年份的影响。

　　3、缺乏税务筹划专业人才。东莞房地产开发企业在税务筹划方面普遍存在专业人才极度匮乏的现象。东莞有些房地产开发企业的财会人员往往对税务知识一知半解，只能够填写会计报表和纳税申报表，却不会对申报表进行具体分析，甚至不知道哪些税收政策有利于企业、哪些不利，更谈不上事先的税务筹划。

　　4、片面夸大税务筹划的作用。东莞房地产开发企业在运用税务筹划时，错误地认为税务筹划一定可以增加企业的鼐利。实际上，税务筹划也并不一定是盈利的唯一方法。

　　四、东莞房地产企业税务筹划存在问题的对策

　　1、树立法治观念，依法实施税务筹划。依法筹划是税收筹划工作的基础和前提。东莞房地产开发企业在进行税收筹划时必须严格遵守国家和地方政府的`相关税收法规。任何违法的税收筹划，无论一时取得的成果如何显著，但迟早是要失败和付出代价的。东莞房地产开发企业既要熟悉国家和地方政府的税收法规以及相关规定，又要仔细分析企业经营的特点，悉心掌握与自身生产经营密切相关的内容，最终将两者有机结合起来，选择既符合企业经济利益又符合税法规定的税务筹划方案。

　　2、提高税务筹划的专业化水平。东莞房地产开发企业在实施税费筹划时，筹划人员必须要具有相当的税收专业知识和水平。要对国家和地方政府的税收征管形式、内容和方法有很深的认识和了解，才能对当前房地产的税收政策进行充分的分析、研究和设计，才能降低企业的成本和纳税负担。为实现企业经济效益最大化提供条件。因此，东莞房地产开发企业要全面提高税务筹划人才的专业水平。

　　3、提高交流和沟通的能力。东莞房地产开发企业实施税务筹划行为最终要达到的目的是节税，而节税目标的实现必须依赖税务机关承认企业的税务筹划行为合法。只有得到税务机关的认可。并且依照法定程序履行了相关义务和责任，税务筹划行为才会转化为企业实实在在的经济效益。东莞房地产开发企业必须与税务机关工作人员诚心交流和沟通，并以诚信纳税的行为。树立企业良好的纳税信誉和形象。取得税务机关的高度信任和认同。力求实现与税务机关的“双赢”。

　　4、从整体和长远战略进行税务筹划。东莞房地广：开发企业纳税筹划要有整体的税务筹划思路和方案，应从企业的整体利益出发，不仅要关注财务、税务方面的事项，也应关注日常经营的方方面面，不能只注重战术筹划，轻视战略筹划，顾此失彼。税务筹划应在项目决策之初就开始，对整个项目要高瞻远瞩，合理规划，并应充分考虑自身的纳税成本。通过合理、合法的手段来实现纳税筹划，以减轻企业的税收负担。

税务筹划心得体会4

　　经济活动的多样性使得不同学科的界限日趋模糊，各个交叉学科如雨后春笋映入眼帘，税务会计便是其中一颗新星。随着生产力的发展，各种法制环境的改善使得税务会计逐渐成长起来并日趋成熟。作为一门税收与会计的交叉学科，税务会计研究的实用价值受到肯定，而其研究任务之一便是税务筹划。如同税务会计一样，税务筹划一开始便被刻上了“实用性”的烙印，发展势头不可小觑。可以毫不夸张地说，税务筹划已有实力独立于税务会计而自立门户。如果这样的话，那它是不是也应该像财务会计、税务会计那样拥有自己独立的基本前提呢？

　　一、对会计基本前提的基本认识

　　基本前提（basic premise）即先决条件，其含义类似于基本假设，但也有细微差别（本文且不去辨析）。基本前提是认识事物的先导，是研究事物的逻辑起点。在探讨税务筹划的基本前提时，很容易想到会计核算的四个基本假设：会计主体、持续经营、会计分期及货币计量。这四项基本假设在历史的洗涤中沉淀下来，对会计理论的研究有着深远的意义。所谓会计主体即会计核算服务的对象；持续经营是假定会计主体在可预见的将来能够持续经营下去而不会破产；会计分期则是对持续经营的一种补充，在其基础上将会计主体的经营过程划分为若干期间进行会计核算；货币计量则是将货币作为计量尺度来反映会计主体的经济业务。由此可以看出，这四项基本前提的实质其实是从时间、空间及量度这三种层面来对会计活动加以限定，对其赖以生存的经济环境加以描述。会计四项基本前提的确认，使会计理论有了研究的基石，使会计行为有了衡量的尺度，使会计核算有了质量的保证。虽然而今经济环境的变化使传统的四项基本前提面临着严峻的挑战，学术界关于四项基本前提内涵及外延都急需拓展的呼声也不绝于耳，但人们在承认并接受这些客观存在时，依然坚持着对四项基本前提的认可。因此，在探讨税务筹划的基本前提时，应该从会计的基本前提中得到启示。

　　二、税务筹划的基本前提

　　如果说税务筹划已有实力自立门户，那么，对其理论框架的研究便颇为重要，而税务筹划的基本前提则应是税务筹划理论研究的重点。考虑到税务筹划与会计有着密切的联系，研究税务筹划的基本前提可以借鉴会计的基本前提，但税务筹划有其特殊性，不能生搬硬套会计的基本前提。因此，应该从宏观和微观两方面探讨税务筹划的基本前提。

　　（一）宏观前提

　　宏观前提是对企业税务筹划所赖以依附的整体客观环境的概括，是企业税务筹划必不可少的外部条件，本文依据其是否属于市场要素而将其分为两类――非市场前提和市场前提。

　　1.非市场前提

　　非市场前提是对税务筹划外部环境中不属于市场要素的内容进行的归类，主要是对税务筹划所必需的经济环境条件加以限定，离开了非市场前提，税务筹划便失去了研究的必要性。

　　（1）税收法治。税收法治是法治原则在税收领域里的集中表现和具体运用，它的标志是税收法定主义入宪，即在《宪法》中明确税收的法律地位。所谓税收法定主义，即“一个国家在对税收关系进行法律调整时，必须明确税收立法权、国家征税权和税款收益权，享有税收立法权的机关在税法中对课税要素作明确规定，征税机关依法征税、纳税人依法纳税。”①税收法治是实现税收法定主义及依法治税的一种状态。只有税收法律地位的确定，才使得征税人享有征税的权利、纳税人负有纳税的义务，这才有了税务筹划的必要性。否则，如果可以人为地操纵税收的征纳，即税收失去了法定性，那税务筹划便无从谈起。不仅如此，一个完善的法治环境也为税务筹划提供了良好的客观条件，只有在法律体系的保障下，税务筹划的价值才得以体现。

　　（2）税制差异。可以从税收政策的多样性及税率的差异两方面来衡量。这两项在税务筹划当中的作用是显而易见的，它们的存在丰富了税务筹划的内涵并促进了税务筹划理论的发展。正是因为税收政策的多样性才使得税务筹划的方法呈现多样化：减免税规定、抵免税规定、退税规定及税负转嫁等税收政策为税务筹划提供了实践的机会，企业可以综合各个税收政策及自身情况“量体裁衣”，选择最优策略实现自身目标。税率的差异在税务筹划当中的作用则更为具体，正是因为税率的差异才加速了资本的流动，从而使税务筹划发挥应有的作用。如果一个国家税收政策单一且国际间税率无差异的话，那么税务筹划的方式就难以呈现如此的多样化，税务筹划理论的内容也将被极大削减。

　　2.市场前提

　　相对于非市场前提，市场前提则具有较强的针对性，它是对税务筹划在具体的实践中所应具备的客观条件进行的归类，离开了市场前提，税务筹划的作用便难以充分发挥。

　　（1）完善的资本市场。广义的资本市场指“以金融资产为交易对象而形成的供求关系及其机制的总和。”②从概念中可以看出，资本市场的`本质是融通资金的场所，反映了金融资产的供应者与需求者之间的关系。为什么要将完善的资本市场作为税务筹划的基本前提？笔者认为资本市场与税务筹划有着甚为密切的联系，企业融资行为的实质是企业就不同融资方式的一场博弈，而税收则是其中一个重要影响因素。这点可以通过一条市场传导机制来说明：完善的资本市场企业融资决策企业资本结构（资本成本）税收（税务筹划）。由此看来，资本市场与税务筹划通过各环节的传递而联系起来，完善的资本市场在为企业提供良好的融资环境的同时，也为企业税务筹划提供了展示的平台。不仅如此，在经济全球化进程中，资本市场也在逐步实现国际化。资本市场的国际化打破了各个国家市场之间的界限，使资本的作用得以极大地发挥，企业的融资渠道也被极大地拓展，而这也恰恰衍生了税务筹划的一个重要分支――国际税务筹划，从而使税务筹划的内容得到了极大的丰富。如果一国资本市场不健全，那么资本的作用将受到遏制，企业融资将成为制约企业发展的瓶颈，税务筹划便无异于纸上谈兵，其作用也难以有效发挥。

　　（2）非对称信息。非对称信息是指在市场经济活动中，各类人员对有关信息的了解是有差异的，掌握信息比较充分的人员往往处于比较有利的地位，而信息贫乏的人员则处于比较不利的地位。非对称信息的提出由来已久，其存在是绝对的，不存在则是相对的。为什么会把信息不对称作为税务筹划的基本前提呢？笔者认为正是信息的非对称性才使税务筹划有了实践的可能。在税收征管事件中，企业因拥有更多的内幕信息而处于信息优势方，税务机关则相对处于信息劣势方，而这恰恰为企业进行税务筹划提供了机遇。常见的例子即企业备置两套账，俗称“外账”和“内账”。③外账留给税务机关检查和纳税使用，内账则留给企业自身核算和分配之用，以此来达到少交税的目的。这一做法显然是违反《税收征收管理法》的，但却极难被查出。因此，非对称信息理应是税务筹划的一个基本前提，否则，如果双方信息对等的话，那企业的税务筹划便失去了存在的意义。

　　（二）微观前提

　　微观前提涉及的内容与税务筹划的主体有关，它强调的是税务筹划主体自身所应具备的一些条件。鉴于税务筹划与会计的关系，税务筹划微观前提的基本内容应包括：纳税主体，持续经营，会计分期及货币计量。纳税主体即税务筹划主体；持续经营具体指纳税人与税收相关的经济活动将不断地开展下去，进而作为纳税人创造税收源泉的涉税经济行为可以无限期地进行下去；会计分期是将纳税主体持续不断的有关纳税义务的经济活动人为地分割成若干个期间，从而进行税基的计算；货币计量则指税务筹划主体进行税收活动时，必须以货币作为统一计量单位进行记录和反映。这四项传统的基本前提是税务筹划理论研究的基石，但考虑到税务筹划自身的特殊性，笔者认为应该对税务筹划主体加以改善才能使税务筹划的微观前提更为清晰和完整。具体表现在，就税务筹划主体而言，其必须是理性纳税人（自然人或法人），其所面临的境况必须是财税分离。只有在这种条件下税务筹划的价值才能得到最大程度的发挥。如此一来，理性纳税人、财税分离、持续经营、会计分期及货币计量则共同构成了税务筹划的微观前提。鉴于对持续经营、会计分期及货币计量的讨论已相当完善，在此不再赘述。本文着重探讨理性纳税人及财税分离这两项基本前提。

　　1.理性纳税人

　　理性纳税人包括两层含义：一是这一说法类似于亚当斯密的理性经济人之说，所谓理性即能够随时随地，自觉地，而且全智全能地追求自己利益最大化，这一假定为“企业通过税务筹划实现税收成本最小化或税后利润最大化”提供了理论依据。二是该理性还意味着企业对风险会有合理的预期。即它不会一味地追求税后利润最大化或税收成本最小化而去触犯法律，使自己“赔了夫人又折兵”。理性纳税人即非风险偏好也非风险厌恶者，它会依据对风险的合理预期去进行税务筹划，理性地权衡风险与收益之间的关系从而寻求最优策略。不难想象，风险偏好者的多半结局是避税过了头，往往是偷漏税的违法下场，而风险厌恶者则会无视税务筹划所带来的利益，加大税收成本，增加不必要的支出，从而使税务筹划失去存在的价值。所以用理性对纳税人加以限定是十分必要的。

　　2.财税分离

　　财税分离即财务会计与税法并存的一种状态，其实质衡量的是会计制度与税收制度的关系问题。财税分离意味着纳税主体在对涉税经济业务进行账务处理时，先以会计制度核算要求作为会计要素确认和计量的标准，在遇到“会计核算制度规定的会计要素确认计量标准与税法不一致时，采取纳税调整的方法进行处理。”④其实质是实施以投资人为导向的会计制度。正是财税分离的存在才促成了企业的纳税调整行为，在这场与税收征管机关的纳税行为博弈当中，企业作为理性纳税人只有选择税务筹划才能达到战略均衡从而实现自身目标。这也就意味着税务筹划只有在财税分离的状态下才有发挥作用的空间。如果财税合一，即企业在平时账务处理时完全以税法为导向，那么纳税调整行为便无从谈起，税务筹划的内容将被极大地削减，其存在的价值也因此被大打折扣。

　　关于税务筹划的基本前提，可用图1表示。

　　三、启示

　　本文对税务筹划基本前提的探讨，其实质是对税务筹划存在的原因及条件进行的分析和归类，而这也应是“前提”这一概念范畴所涵盖的内容。上述要素共同构成了税务筹划基本前提的内容框架，缺少其中某一项，税务筹划理论的内容便会失去完整性。在这个基本前提框架里面，税收法治当属最根本前提，其为税务筹划提供了最权威的保障。脱离税收法治，税务筹划研究的必要性将令人生疑。由此可见，完善的前提框架则必然建立在税收法治的基础之上，那么如何实现税收法治以更完整地构建税务筹划的基本前提呢？笔者认为，作为一种以税收法律为核心建立起来的社会框架，税收法治的核心在于税制安排。这也就意味着税制的质量对税收法治的进程起着举足轻重的作用。然而我国正面临着税制不健全的尴尬境地，这严重阻碍了我国税收法治的进程。所以时下当务之急便是推进税制改革、完善现存税制，为税收法治清除障碍。当然这并非一蹴而就，实属任重道远。值得欣慰的是，而今各项税制改革正悄然推行，我们期许这些改进的努力会潜移默化地推进税收法治的进程，促进其早日实现，从而使税务筹划的基本前提更为充实和完善。

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