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税率和征收率

时间：2022-07-03 07:06:39 其他我要投稿

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税率和征收率

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税率和征收率

税法中必须要记住的税率和征收率

基本税率★★★

一般纳税人销售或进口货物、提供应税劳务以及提供应税服务(有形动产租赁服务)，除低税率适用范围外。税率一律为17%。

自2009年1月1日起，将部分金属矿、非金属矿采选产品的增值税税率由原来的13%低税率恢复到17%。

低税率★★★

(一)13%的低税率

类别

举例

1．

生活必需品

（1）粮食、食用植物油；

（2）鲜奶、巴氏杀菌乳、灭菌乳（调制乳：17%）；

（3）食用盐；

（4）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气和居民用煤炭制品（不包括原煤、洗选煤）。

2．

文化、精神文明

图书、报纸、杂志、音像制品（录有内容的）和电子出版物

【注意】国内印刷企业承印的经新闻出版主管部门批准印刷且采用国际标准书号编序的境外图书，适用13%增值税税率。

3．

农业生产资料

饲料、化肥、农药、农机（整机，不含农机零部件）、农膜。

【注意】

（1）纳税人生产销售和批发、零售有机肥产品免征增值税；

（2）密集型烤房设备、频振式杀虫灯、自动虫情测报灯、粘虫板、卷帘机属于农机，应适用13%增值税税率；

（3）农用挖掘机、养鸡设备系列、养猪设备系列产品属于农机，适用13%增值税税率。

4．

（初级）农产品

（1）干姜、姜黄：13%；

（2）纳税人销售自产人工合成牛胚胎免征增值税；

（3）花椒油、橄榄油、核桃油、杏仁油、葡萄籽油和牡丹籽油：13%；环氧大豆油、氢化植物油不属于食用植物油征收范围：17%；麦芽、复合胶、人发、肉桂油、桉油、香茅油、淀粉不属于规定的农业产品范围，应适用17%的增值税税率；

（4）动物骨粒。

5．

政策照顾

二甲醚

(二)11%的低税率

1.交通运输业;

2.邮政业;

3.电信业——基础电信服务。

(三)6%的低税率

1.研发和技术服务;

2.信息技术服务;

3.文化创意服务;

4.物流辅助服务;

5.鉴证咨询服务;

6.广播影视服务;

7.电信业——增值电信服务。

零税率★★★

(一)适用零税率情形

1.除另有规定外，纳税人出口货物，税率为零;

2.境内单位和个人提供的国际运输服务(含取得经营许可的港澳台运输服务);

【注意1】国际运输服务，是指：

(1)在境内载运旅客或者货物出境;

(2)在境外载运旅客或者货物入境;

(3)在境外载运旅客或者货物。

【注意2】航天运输服务参照国际运输服务，适用增值税零税率。

【注意3】境内的单位和个人提供的往返港澳台的交通运输服务以及在港澳台提供的交通运输服务，也适用增值税零税率。

【注意4】从境内载运旅客或货物至国内海关特殊监管区域及场所、从国内海关特殊监管区域及场所载运旅客或货物至国内其他地区以及在国内海关特殊监管区域内载运旅客或货物，不属于国际运输服务。

向国内海关特殊监管区域内单位提供研发服务、设计服务，不属于增值税零税率的适用范围。

3.境内的单位和个人向境外单位提供的研发服务和设计服务;

【注意】向境外单位提供的设计服务，不包括对境内不动产提供的设计服务。

4.境内的单位和个人提供程租、期租、湿租服务，程租、期租、湿租的运输工具用于国际运输服务和港澳台运输服务，出租方可申请零税率。

【注意】境内的单位或个人向境内单位或个人提供期租和湿租服务，如果承租方利用租赁的交通工具向其他单位或个人提供国际运输服务和港澳台运输服务，由承租方按规定申请适用增值税零税率。

(二)放弃零税率

境内的单位和个人提供适用增值税零税率应税服务的，可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用增值税零税率后，36个月内不得再申请适用增值税零税率。

【注意】零税率不等同于免税。

征收税★★★

(一)一般规定

小规模纳税人适用征收率，征收率为3%;(销售货物、提供加工修理修配、提供应税服务、销售自己使用过的物品)

【注意】增值税一般纳税人在某些特殊情况下也会适用征收率。

(二)国务院及有关部门的规定

自2014年7月1日起，将6%和4%的增值税征收率一律调整为3%。

1.小规模纳税人销售自已使用过的固定资产

分类	适用的征收率	应交增值税
销售自己使用过的固定资产（有形动产）	减按2%	应纳税额=含税销售额÷（1+3%）×2%
销售自己未使用过的固定资产（有形动产）	3%	应纳税额=含税销售额÷（1+3%）×3%
销售旧货（未使用）	减按2%	应纳税额=含税销售额÷（1+3%）×2%
销售自己使用过除固定资产外的物品	3%	应纳税额=含税销售额÷（1+3%）×3%
【注意】 ①纳税人发生固定资产视同销售行为，对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额； ②个人销售自己使用过的物品，免征增值税。

【解释】旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇)，但不包括自己使用过的物品。

2.一般纳税人适用征收率的几种情形

(1)一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：

①寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内);

②典当业销售死当物品。

(2)一般纳税人依照3%征收率减按2%征收;

①一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产(有形动产);

②一般纳税人销售旧货。

分类	适用的税率 /征收率	应交增值税
销售使用过的、已抵扣进项税额的固定资产	适用税率	销项税额=含税售价÷ （1+17%/13%）×17%/13%
销售使用过的、不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产	减按2%	应纳税额=含税价÷（1+3%） ×2%
销售未使用过的固定资产	适用税率	销项税额=含税售价÷ （1+17%/13%）×17%/13%
销售旧货	减按2%	应纳税额=含税价÷（1+3%） ×2%
销售自己使用过除固定资产外的物品	适用税率	销项税额=含税售价÷ （1+17%/13%）×17%/13%